Hypotheken-Rechnungslegungsregeln helfen einem Kreditgeber, Kreditaktivitäten gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), Branchenpraktiken und Bundesvorschriften zu erfassen und zu melden. Die Hypothekaraktivitäten der Kreditgeber wirken sich auf ihre Abschlüsse aus, einschließlich der Bilanz - auch Bilanz genannt - der Gewinn- und Verlustrechnung, der Kapitalflussrechnung und der Gewinn- und Verlustrechnung.
Hypothekenwert
US-GAAP und internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS) verlangen von einem Unternehmen die Erfassung von Vermögenswerten und Hypothekenwerten zum beizulegenden Zeitwert. Zur Veranschaulichung genehmigt ein hochrangiger Kreditbeauftragter einer Investmentbank eine Hypothek von 1 Million US-Dollar mit einem jährlichen Zinssatz von 10 Prozent. Der Darlehensnehmer unterzeichnet Hypothekendokumente und erklärt sich damit einverstanden, das Darlehen über einen Zeitraum von 30 Jahren zurückzuzahlen. Die jährliche Zinszahlung beträgt 100.000 USD und ist am 15. März jedes Jahres fällig. Ein Buchhalter der Investmentbank belastet das Konto für Hypothekenkredite in Höhe von 1 Million US-Dollar und schreibt dem Geldkonto den gleichen Betrag gut. Am 16. März des folgenden Jahres zahlt der Kreditnehmer 100.000 USD. Der Buchhalter schreibt dem Zinskonto 100.000 USD gut und belastet das Geldkonto mit dem gleichen Betrag.
Darlehensbeeinträchtigung
In der Buchhaltung bedeutet eine Beeinträchtigung des Kredits, dass ein Kreditgeber der Ansicht ist, dass ein Kreditnehmer einen Kredit möglicherweise nicht zurückzahlen kann. Dieses Szenario kann auftreten, wenn ein Kreditnehmer Konkurs anmeldet oder erhebliche Liquiditätsprobleme auftreten. Nach 15 Monaten geht der Kreditbeauftragte der Investmentbank davon aus, dass der Kreditnehmer mit der Hypothek in Verzug geraten kann, und er berechnet eine Wiederherstellungsrate von 60 Prozent. Dies bedeutet, dass das Unternehmen vom Darlehensnehmer möglicherweise nur 600.000 USD für 1 Million USD kassiert. Der Buchhalter muss den Wertminderungsverlust in Höhe von 400.000 USD erfassen. Er belastet das Konto für hypothekarische Wertminderungen mit 400.000 US-Dollar und schreibt dem Betrag für zweifelhafte Gegenstände den gleichen Betrag gut.
Finanzausweise
Nach US-GAAP und IFRS ist die Investmentbank verpflichtet, Hypothekentransaktionen zum Abschluss des Quartals oder Jahres in Unternehmensabschlüssen zu erfassen. Ein leitender Buchhaltungsmanager der Firma gibt den Forderungsbetrag für Hypothekendarlehen in der Kategorie Langfristige Vermögenswerte der Bilanz an. Kurzfristige Vermögenswerte sind Ressourcen, die ein Unternehmen in Bargeld umwandeln oder innerhalb eines Jahres verkaufen kann. Dazu gehören Vorräte und Forderungen. Die Buchhalterin zeigt dann die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in der Bilanz an, und sie zieht 400.000 US-Dollar von 1 Million US-Dollar ab, um den neuen Darlehenswert von 600.000 US-Dollar zu erhalten. Sie erfasst den Wertminderungsaufwand auch in der Gewinn- und Verlustrechnung.
