Obwohl eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung keine Körperschaftssteuer entrichtet, es sei denn, sie möchte als C-Gesellschaft besteuert werden, muss eine LLC in den meisten Fällen eine Steuererklärung einreichen. Welche Rückgaben und Formulare beim Internal Revenue Service eingereicht werden müssen, hängt davon ab, wie die LLC organisiert ist, ob Mitarbeiter beschäftigt sind und welche steuerliche Behandlung von ihren Mitgliedern vorgenommen wird, wenn deren Eigentümer genannt werden.
Einkommensrenditen
Die IRS erkennt eine LLC nicht für Einkommenssteuerzwecke an und behandelt eine LLC stattdessen als "nicht beachtete Einheit", eine Partnerschaft oder eine Gesellschaft. Eine Multi-Member-LLC, die die Standardklassifizierung einer Partnerschaft akzeptiert, muss das Formular 1065 (Return of Partnership Income) der USA einreichen. Wenn sich die LLC für eine Einstufung als S Corporation entscheidet, muss sie das Formular 1120S, US Return für eine S Corporation einreichen. Bei diesen beiden Formularen werden alle Einkünfte des Unternehmens den LLC-Mitgliedern zugeordnet, und jeder Partner muss seinen Einkommensanteil in einer persönlichen Steuererklärung angeben. Wenn die LLC sich dafür entscheidet, als C Corporation besteuert zu werden, muss sie das Formular 1120, US-Einkommensteuererklärung einreichen.
Keine Rückgabe erforderlich
Der IRS behandelt eine LLC mit einem einzigen Mitglied standardmäßig als nicht beachtete Einheit und nicht als ein Unternehmen, das von seinem Eigentümer getrennt ist. Die Gesellschaft selbst erhebt keine Einkommensteuererklärungen. Stattdessen meldet der Eigentümer alle Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens als Einzelunternehmer nach Schedule C. Gewinn und Verlust aus der Geschäftstätigkeit in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung von 1040 an. Eine Single-Member-LLC hat jedoch die Möglichkeit, sich für eine Behandlung als Kapitalgesellschaft zu entscheiden.
Steuerliche Auswirkungen
Der Inhaber einer Einzelmitglied-LLC, die als Einzelunternehmer einen Antrag stellt, muss zusätzlich zu der Einkommensteuer auf den Gewinn, den das Unternehmen erwirtschaftet, eine Gewerbesteuer entrichten. Für eine als Partnerschaft besteuerte GmbH muss jeder Mitgliedervorstand, die Partner, die aktiv an der Führung des Unternehmens beteiligt sind, auch die Steuer auf selbständige Erwerbstätigkeit auf ihre Gewinnanteile entrichten. Passive Mitglieder, die nur in das Unternehmen investieren, sich aber nicht wesentlich an den Geschäftstätigkeiten beteiligen, unterliegen keiner Steuer auf selbständige Erwerbstätigkeit. Bei der Besteuerung als S-Corporation muss den Mitgliedern des Managements ein „angemessener Lohn“ gezahlt werden, der den Industriestandards entspricht, in denen die LLC tätig ist. Die LLC zahlt die Lohnsteuer und kassiert die Gehaltsabrechnung ein, aber jeder Gewinnanteil, den ein Mitglied eines Managers getrennt von einem Lohn erhält, gilt als passives Einkommen und unterliegt keiner Selbstständigkeitssteuer. Bei der Besteuerung als C-Gesellschaft zahlt die LLC selbst eine Gewinnsteuer auf ihre Gewinne. Anteile dieses Gewinns werden erneut besteuert, wenn sie an LLC-Mitglieder verteilt werden.
Vorteile
Für Start-up-Unternehmen bieten LLCs, die als Einzelunternehmen oder Partnerschaften behandelt werden, die Anmeldepflichten und eine „Pass-Through-Besteuerung“, die die Doppelbesteuerung von C-Unternehmen vermeidet.Obwohl die Mitglieder der Betriebsleitung für ihre Gewinne eine Steuer auf selbständige Erwerbstätigkeit entrichten, ist der Satz der Lohnsteuer auf die Löhne gleich, um Medicare und die soziale Sicherheit abzudecken. Wenn sich die Gewinne so erhöhen, dass der Anteil eines Mitgliedsmanagers höher ist als die angemessene Lohnanforderung, kann die Besteuerung als S-Corporation erhebliche Steuerersparnisse bieten, da das Geld von den Erwerbseinkünften in die passiven Einkünfte umgelenkt werden kann. Während eine LLC, die als C-Unternehmen besteuert wird, eine Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne durchmacht, muss sie nicht ihren gesamten Gewinn an die Mitglieder ausschütten. Das so genannte „Income-Splitting“ ermöglicht es dem Unternehmen, einbehaltene Gewinne und Dividenden auszugleichen, um ein Mitglied nicht in eine höhere Steuerklasse zu drängen.
Andere Formen
Wenn eine LLC Mitarbeiter hat, muss sie das Formular 941, die vierteljährliche Steuererklärung des Arbeitgebers, einreichen, um Löhne und Einbehalte zu melden. Das Unternehmen muss W-2s auch an Mitarbeiter übermitteln und das Formblatt 940, die jährliche Arbeitslosensteuererklärung des Arbeitgebers, einreichen.
