Wenn Ihr Unternehmen Waren im Ausland kauft oder verkauft und Sie Rechnungen in einer Fremdwährung bezahlen oder erstellen, müssen Sie die Rechnung in Ihrer Hauswährung in der Gewinn- und Verlustrechnung umrechnen. Die erste Umrechnung erfolgt, wenn Sie die Rechnung erstellen oder erhalten, die zweite an dem Datum, an dem die Abrechnungsperiode endet, und die dritte, wenn Sie die Rechnung abrechnen. Wenn sich der Wechselkurs zwischen den Umrechnungsdaten ändert, wird der Unterschied als Gewinn oder Verlust einer Fremdwährungstransaktion erfasst.
Wie Wechselkurse Ihr Geschäft beeinflussen
Jedes Unternehmen, das im Ausland tätig ist, wird vom Wechselkurs beeinflusst. Ein häufiges Szenario ist, wenn Sie Rohstoffe aus Übersee kaufen und in einer anderen Währung als Ihrer Heimatwährung abgerechnet werden, normalerweise in US-Dollar, wenn Ihr Unternehmen in den USA ansässig ist. Da die Wechselkurse dynamisch sind, besteht eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass sich der Wechselkurs unterscheidet, wenn Sie die Rechnung innerhalb von 30 Tagen abrechnen, als wenn Sie die Rechnung heute abrechnen. Ob Sie am Ende mehr oder weniger gegen dieselbe Rechnung zahlen, hängt davon ab, in welche Richtung sich der Wechselkurs bewegt.
Gleiches gilt, wenn Sie eine Rechnung in einer Fremdwährung wie Euro erheben und der Kunde Sie 15 oder 30 Tage nach Rechnungsdatum in Euro bezahlt.
Die Verpflichtung, in der Heimatwährung zu erfassen
Eine wichtige Regel der Rechnungslegung ist, dass Ihre Bilanz und Erfolgsrechnung in Ihrer Heimatwährung angegeben werden muss. So erfassen Sie alle Fremdwährungskosten Ihres Unternehmens sowie die in US-Dollar erstellten Rechnungen mit dem Wechselkurs, der an dem Tag gültig ist, an dem Sie die Transaktion protokollieren. Wenn Sie beispielsweise Waren zum Preis von 10.000 GBP kaufen und der Wechselkurs 1,3 US-Dollar zum britischen Pfund ist, würden Sie einen Aufwand von 13.000 US-Dollar verbuchen.
Währungsgewinne und -verluste
Wenn Sie eine Rechnung zu einem bestimmten Tarif eingeben und zu einem anderen bezahlen, führt dies zu einem Kursgewinn oder -verlust, je nachdem, auf welche Weise sich der Wechselkurs geändert hat. Es gibt zwei Kategorien von Gewinnen und Verlusten:
- Nicht realisierte Gewinne und Verluste, die zum Monatsende oder einem anderen Abrechnungszeitraum auf nicht bezahlten Rechnungen verbucht werden
- Realisierte Gewinne und Verluste, die zum Zeitpunkt der Zahlung oder des Eingangs erfasst werden
Sie müssen also eine Währungsumrechnung durchführen, wenn Sie die Transaktion zum ersten Mal und bei der Rechnungsabrechnung erneut protokollieren. Wenn der Abrechnungszeitpunkt weit in der Zukunft liegt, müssen Sie möglicherweise eine Reihe von Gewinnen oder Verlusten über mehrere Abrechnungsperioden erfassen. Währungsgewinne und -verluste, die sich aus der Umrechnung ergeben, werden in der Gewinn- und Verlustrechnung unter der Überschrift "Fremdwährungsgeschäftsgewinne / -verluste" ausgewiesen.
Den Exchange aufzeichnen
Der Effekt von Währungsgewinnen und -verlusten lässt sich am einfachsten anhand eines Beispiels darstellen. Angenommen, Aardvark Inc. verkauft am 8. Dezember Waren in Höhe von 100.000 USD an Le Chien, ein Unternehmen in Frankreich, und stimmt zu, die Zahlung in Euro zu akzeptieren. Aardvark verbucht diese Transaktion als Lastschrift auf Forderungen in Höhe von 100.000 USD und eine Verkaufsgutschrift von 100.000 USD.
Zum Zeitpunkt des Verkaufs entspricht ein Euro 1,15 US-Dollar. So schuldet Le Chien 86.957 Euro (100.000 Dollar geteilt durch 1,15 Dollar).
Am Jahresende muss der Buchhalter die Buchhaltungsunterlagen für Aardvark schließen. Am 31. Dezember ist ein Euro 1,12 Dollar wert.Dies bedeutet, dass die Forderungen gegen Le Chien jetzt bei 97.392 US-Dollar (1,12 x 86.957 Euro) liegen. Der Buchhalter verbucht einen nicht realisierten Währungsverlust in Höhe von 2.608 USD (100.000 USD minus 97.392 USD) im kumulierten sonstigen umfassenden Konto des Hauptbuchs.
Am darauffolgenden 18. Januar zahlt Le Chien den vollen Betrag von 86.957 Euro. Der Umrechnungskurs für den Euro ist jedoch weiter gesunken, und ein Euro ist jetzt 1,10 Dollar wert. Der Wert der 86.957 Euro, die Aardvark von Le Chien erhält, ist auf 95.653 USD gefallen. Der Buchhalter verbucht jetzt einen tatsächlich realisierten Verlust von 4.347 USD (100.000 USD minus 95.653 USD) in der Gewinn- und Verlustrechnung von Aardvark. Die bisherigen Buchungen von nicht realisierten Verlusten im kumulierten sonstigen Gesamtkonto werden protokolliert.
