Treuhandkonten sind eine Teilmenge dessen, was Buchhalter eingeschränktes Geld nennen. Angenommen, Sie betreiben eine Bank, die ein Treuhandkonto für einen Hauskäufer eröffnet. Sie hinterlegen zu Beginn des Jahres eine ausreichende Anzahl, um Hypothekenzahlungen und Grundsteuern abzudecken, und die Zahlungen werden bei Fälligkeit vom Konto abgezogen. Buchhaltungsregeln besagen, dass Sie das Geld als Vermögenswert in Abschlüssen behandeln. Sie müssen jedoch klarstellen, dass es kein Bargeld ist, das Sie nach Belieben ausgeben können.
Beschränktes Geld
Escrow ist nur eine Variante von Bargeld. Jedes Bargeld, das für einen bestimmten Zweck reserviert ist, ist qualifiziert. Wenn Sie beispielsweise Einnahmen zur Ausschüttung von Dividenden an die Anteilseigner oder zur Zahlung einer Zahlung an Ihre Anleihegläubiger vorsehen, ist dies in bar beschränkt. Wenn Sie davon ausgehen, dass Sie eine Klage verlieren und einen Topf Bargeld für das Urteil reservieren, ist dies ein anderes Beispiel.
Bilanzaktiva
Wenn Sie die Unternehmensbilanz ausmachen, beziehen Sie alle Ihre Vermögenswerte und Schulden ein. Der Anteil der Eigentümer an der Gesellschaft entspricht dem Wert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten. Escrow zählt als Vermögenswert.
Angenommen, ein Hauskäufer hat dieses Jahr 15.000 $ Treuhandkonto bei Ihrer Bank hinterlegt, um Hypotheken- und Steuerzahlungen zu leisten. Da Sie das Geld im Laufe des nächsten Jahres für die Zahlungen abheben, gilt das Konto als kurzfristiger Vermögenswert, der in den nächsten 12 Monaten aufgebraucht sein wird. Reserviertes Bargeld, von dem Sie nicht erwarten, dass Sie es für 18 Monate auszahlen, wäre ein langfristiger Vermögenswert.
In der Bilanz ist kein Treuhandgeld als Bestandteil von Geldkonten enthalten. Eingeschränkte Konten werden in einem separaten Abschnitt der Vermögenswerte aufgeführt. Wenn Ihre Bank netto 240.000 USD an Treuhandkonten hält, sind dies 240.000 USD an gesperrten Vermögenswerten. Ihr Buchhalter erklärt in Fußnoten oder ergänzenden Unterlagen, wie das Geld eingeschränkt wird. Rechnungslegungsregeln definieren nicht genau, was erklärt werden muss. Die übliche Politik besteht darin, festzulegen, welche Einschränkungen gelten, welchen Grund sie haben und wie viel Bargeld Sie haben.
Berichterstattung über Cashflows
Bis 2016 hatten die Buchhaltungsregeln Spielraum für Interpretationen, wenn Barbewegungen an und von gesperrten Konten gemeldet wurden. Einige Unternehmen behandelten die Bewegungen als Cashflow, der in der Kapitalflussrechnung ausgewiesen wird. Andere Unternehmen gingen davon aus, dass das Geld aufgrund der beschränkten Mittel nicht wirklich liquide war und als nicht zahlungswirksamer Vermögenswert aufgeführt werden sollte.
Die aktualisierten Regeln behandeln Treuhandkonto und andere gesperrte Konten als Barvermögen. Geld, das auf dem Konto ein- oder ausgezahlt wird, muss möglicherweise auf dem Kontoauszug stehen. Die genaue Behandlung hängt von den Details der Transaktion ab. Wie in der Bilanz sollte die Kapitalflussrechnung die Einschränkungen in den Fußnoten erläutern.
