Wenn Sie ein Produktions- oder Einzelhandelsunternehmen betreiben, verfügen Sie wahrscheinlich über ein Inventar, das Sie noch nicht fertig stellen oder verkaufen müssen. Dieses Inventar ist ein Wert für Ihr Unternehmen, da es von Wert ist und zu einem späteren Zeitpunkt in Bargeld umgewandelt wird. Es gibt verschiedene Methoden zur Bewertung des Inventars. Jede Methode hat unterschiedliche Auswirkungen auf Ihre Steuerrechnung und bestimmt, wie gesund Ihr Unternehmen für Käufer, Kreditgeber und Investoren aussieht.
Was ist Inventar?
Als Inventar werden alle Waren bezeichnet, die Sie zum Verkauf bereithalten, die von Einzelhändlern als Waren bezeichnet werden, und die Rohstoffe, die zur Herstellung von Waren verwendet werden. Rohstoffe sind Rohmaterialien, die zur Herstellung von Gütern wie Mehl für Bäckereien und Aluminium und Stahl für die Automobilherstellung verwendet werden. Sie umfasst auch unfertige und in der Produktion befindliche Waren oder Waren in Arbeit, da diese Gegenstände zu Fertigwaren werden, die für den Weiterverkauf verfügbar sind. Inventar ist der Schlüssel zu Ihrer Umsatzgenerierung. Als solches wird es in der Bilanz des Unternehmens als kurzfristiger Vermögenswert eingestuft. Wenn Sie einen Bestand verkaufen, werden die Kosten in der Kategorie Gewinnkosten in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.
Was ist Inventarwert?
Der Inventarwert ist die Gesamtkosten Ihres Inventars, die am Ende jedes Abrechnungszeitraums berechnet wurde. Es ist jedoch keine einfache Berechnung, da Sie Ihren Bestand auf verschiedene Weise bewerten können. Als Faustregel gilt, dass Ihr Bilanzeintrag den "Wert" der Artikel für Ihr Unternehmen widerspiegeln sollte.
In bestimmten Branchen, z. B. im Handel mit Massengütern und im verarbeitenden Gewerbe, könnte der Wert dem entsprechen, für den Sie die Artikel bezahlt haben. Beispielsweise benötigen Sie 30 Schrauben, um ein Möbelstück zu bauen. Es ist egal, was Sie für diese Schrauben bezahlt haben, da der Preis für die Schrauben keinen Einfluss auf Ihr Endprodukt hat. Ihr Schraubeninventarwert ist der Betrag, den Sie bezahlt haben.
Die Situation wäre beispielsweise in einem Einzelhandelsgeschäft für Elektronik anders. Angenommen, Ihr Unternehmen kauft und verkauft Smartphones und Sie haben Ihre aktuellen Smartphone-Artikel im Großhandel für 300 US-Dollar pro Artikel gekauft. Wenn der Hersteller den Großhandelspreis auf 250 US-Dollar reduziert, ist Ihr unverkaufter Bestand eindeutig nicht mehr 300 US-Dollar wert. Konkurrenten können jetzt dasselbe Produkt billiger kaufen und verkaufen, und bei gleichen Bedingungen müssen Sie Ihren Verkaufspreis senken oder von Konkurrenten unterboten werden. Das Melden der Smartphones zu Kosten würde Ihren Inventarwert überbewerten. Der konservative Ansatz wäre, Ihren Bestand zu niedrigeren Kosten und dem aktuellen Marktwert zu bewerten.
Warum Sie den Inventarwert kennen müssen
Wie Sie den Bestand in Ihrer Bilanz bewerten, bestimmt Ihren endgültigen Bestand, der wiederum die Kosten der verkauften Waren und damit den Gewinn bestimmt. Hier ist die Formel zur Berechnung der Kosten der verkauften Waren:
(Anfangsbestand) + (Vorratskäufe) - (Endbestand) = Kosten der verkauften Waren
Wie Sie sehen, sind die Umsatzkosten umso niedriger, je höher der Endbestand ist. Dies führt zu höheren Gewinnen (Umsatzerlöse abzüglich der verkauften Waren entsprechen dem Bruttogewinn). Umgekehrt führt eine niedrigere Bestandsbewertung zu höheren Umsatzkosten und niedrigeren Gewinnen.
Neben den Auswirkungen auf Ihre Abschlüsse gibt es noch andere Gründe, warum Sie den Inventarwert Ihres Unternehmens kennen müssen:
Management-Entscheidungsfindung
Das Halten eines hohen Lagerbestandes über einen langen Zeitraum ist in der Regel nicht vorteilhaft, da Lagerkosten anfallen und Sie Gefahr laufen, Verderb und Veralterung zu verursachen. Umgekehrt führt ein zu geringer Lagerbestand dazu, dass Sie die Kundennachfrage nicht rechtzeitig erfüllen können. Wenn Sie Ihr Inventar in einem engen Bewertungsfenster halten, können Sie den Sweet Spot in der Menge Ihres Inventars treffen. Durch die Nachverfolgung des Inventarwerts können die Manager auch sehen, wie sich die aktuellen Vorgänge gegenüber den aktuellen und den historischen Preisen bilden. Dies kann die Entscheidungsfindung bei der Preisbildung im Einzelhandel unterstützen.
Business Verkäufe und Einkäufe
Wenn Sie darüber nachdenken, ob Sie Ihr Geschäft verkaufen möchten, sollte der Kaufpreis einen Betrag für Ihr Inventar enthalten. Es ist in Ihrem besten Interesse, den Bestand so hoch wie möglich zu bewerten, um den bestmöglichen Verkaufspreis zu erzielen. Umgekehrt müssen Sie beim Kauf eines Unternehmens den Eigentümer für nicht verkauftes Inventar im Zielgeschäft entschädigen. Nun ist es in Ihrem besten Interesse, den Bestand so niedrig wie möglich zu bewerten. Ein sinnvoller Ansatz besteht darin, Berechnungen mit verschiedenen Bewertungsmethoden durchzuführen und die höchsten / niedrigsten Bewertungen als Ausgangspunkt für Preisverhandlungen zu verwenden.
Sicherheiten für Kreditgeber
Inventar kann häufig als Sicherheit für ein Darlehen verwendet werden und an den Darlehensgeber abgetreten werden, wenn das Unternehmen das Darlehen nicht zahlen kann. Die Bestandsbewertung bestimmt, wie viel Sie ausleihen können. Ihr Ziel ist es, den höchstmöglichen Inventarwert anzuzeigen. Sie können davon ausgehen, dass Sie nur einen bestimmten Prozentsatz ausleihen.
Steuern
Mit dem Internal Revenue Service können Sie Bestandskosten von Ihrer Einkommensteuererklärung abziehen. Sie können wählen, ob Sie die genauen Kosten angeben möchten (was Sie für die Artikel bezahlt haben) oder den niedrigeren Wert und den niedrigeren Marktwert. Es gibt verschiedene Methoden zur Bestimmung von "Kosten", und jede Methode kann eine andere Bewertungsgröße ergeben. Dies wirkt sich wiederum auf den Betrag aus, den Sie steuerlich absetzen können.
Bilanzierung des Inventarwerts
Die genaueste Bewertungsmethode besteht darin, bestimmte Artikel in Ihrem Inventar zu identifizieren und die Anschaffungskosten für jeden Artikel zu addieren. Dies ist aus naheliegenden Gründen nicht praktikabel, insbesondere für produzierende Unternehmen und solche, die viele Waren umschlagen. Wenn Sie die Kosten Ihres Bestands nicht genau ermitteln können, müssen Sie entweder die FIFO-, LIFO- oder die gewichteten Durchschnittsbewertungsmethoden verwenden.
FIFO: First In, First Out
Bei der FIFO-Methode wird davon ausgegangen, dass Sie Ihre ältesten Artikel zuerst aufbrauchen. Dies ist eine nützliche Bewertungsmethode, wenn der Bestand aus vielen identischen Artikeln besteht. Sie müssen also nicht jeden Artikel einzeln verfolgen. Beispielsweise haben Sie 10.000 identische T-Shirts und 10.000 individuell bedruckte T-Shirts. Mit FIFO ermitteln Sie Ihre Verkaufskosten - was Sie bereits verkauft haben - anhand der Artikel, die Sie am frühesten gekauft haben. Der Bestand wird anhand der neuesten Artikel bewertet, die zuletzt gekauft wurden.
Hier ist ein Beispiel. Nehmen wir an, Acme Inc. habe im April 100 Artikel für 1 USD gekauft, 100 weitere im Juli für 2 USD und 100 weitere im Oktober für 3 USD. Im Laufe des Jahres wurden 150 Artikel verkauft. Acme's Kosten für verkaufte Waren wären 200 Dollar - die ersten 100 Artikel zu je 1 USD (100 USD) und die nächsten 50 Artikel zu 2 USD (100 USD). Sein verbleibender Bestand, bestehend aus den 150 nicht verkauften Artikeln, würde unter FIFO bei 400 $ liegen: (50 x 2 $) + (100 x 3 $) = 400 $.
LIFO: Last In, First Out
LIFO ist das Gegenteil von FIFO. Hier bestimmen Sie die Umsatzkosten anhand der Kosten Ihrer neuesten Artikel. Das bedeutet, dass Ihr Inventar aus den Kosten der Artikel besteht, die Sie am frühesten gekauft haben. Wenn Acme LIFO anstelle von FIFO verwendet, würde sein verbleibender Lagerbestand auf den ersten 150 Artikeln basieren, die er für einen Wert von 200 $ gekauft hatte: (100 x 1 $) + (50 x 2 $) = 200 $. Die Kosten der verkauften Waren wären jetzt mit 400 USD deutlich höher. Dies umfasst die letzten 100 gekauften Artikel, die jeweils 3 US-Dollar (insgesamt 300 US-Dollar) gekostet haben, und die 50 davor, die jeweils 2 US-Dollar (100 US-Dollar) kosten.
WAC: Gewichtete Durchschnittskosten
Die Durchschnittskostenmethode verwendet die Durchschnittskosten der im Abrechnungszeitraum gekauften Artikel und ordnet sie allen nicht verkauften Beständen und den verkauften Waren zu. Unter WAC liegt der durchschnittliche Kaufpreis von Acme bei 2 USD. Die Kosten für die 150 verkauften Waren betragen 300 US-Dollar (150 x 2 US-Dollar). Der Inventarwert beträgt 300 US-Dollar (150 x 2 US-Dollar). Der Hauptvorteil von WAC besteht darin, dass Preisschwankungen ausgeglichen werden. Sie können es jedoch nur intern verwenden. Mit der IRS können Sie WAC nicht zur Bewertung des Inventars Ihrer Steuererklärungen verwenden.
Inventarwertbeispiel
Stellen Sie sich das folgende Szenario vor, um zu sehen, wie sich FIFO, LIFO und WAC entwickeln könnten. Das Unternehmen ABC kauft in diesem Jahr 10.000 Widgets. Es verkauft 7.600 Widgets, was bedeutet, dass am Jahresende noch 2.400 Widgets als unverkauftes Inventar verfügbar sind.
ABC kauft zu folgenden Terminen ein:
- Januar: 3.000 Widgets zu einem Preis von 1,00 USD pro Widget (Gesamtkosten 3.000 USD)
- April: 3.000 Widgets für 1,25 USD pro Widget (Gesamtkosten 3.750 USD)
- Juli: 4.000 Widgets für 1,10 USD pro Widget (Gesamtkosten 4.400 USD)
- Gesamtkaufpreis: 11.150 USD
Es verkauft 7.600 Widgets an folgenden Terminen:
- Februar: 3.800 Widgets zu 2,00 $ (Gesamtpreis 7,600 $)
- August: 3.800 Widgets zu 1,80 US-Dollar (Gesamtpreis 6.840 USD)
- Gesamtumsatz: 14.440 US-Dollar
Hier ist eine Erinnerung an die Formel für die verkauften Waren:
(Anfangsbestand) + (Vorratskäufe) - (Endbestand) = Kosten der verkauften Waren.
Im Rahmen des FIFO liegt der Lagerbestand bei 2.640 USD (2.400 USD bei 1,10 USD). Die Kosten der verkauften Waren (unter der Annahme, dass kein Anfangsinventar anfällt) betragen 8.510 USD (0 USD + 11.150 USD - 2.640 USD) und der Bruttogewinn beläuft sich auf 5.930 USD (14.440 USD - 8.510 USD).
Im Rahmen von LIFO liegt der Lagerbestand jetzt bei 2.400 $ (2.400 x 1,00 $). Die Kosten der verkauften Waren wären 8.750 USD (0 USD + 11.150 USD - 2.400 USD), was den Bruttogewinn auf 5.690 USD (14.440 USD - 5.750 USD) reduziert.
Unter WAC betragen die durchschnittlichen Kosten pro Widget 1.115 USD (11.150 USD / 10.000 USD). Das Inventar würde sich auf 2.676 US-Dollar (2.400 x 1.115 $) und die Kosten der verkauften Waren auf 8.474 (7.600 x 1.115) US-Dollar belaufen. Dies ergibt den höchsten Bruttogewinn von 5.966 USD.
Welche Methode solltest du wählen?
Um den relativen Wert von FIFO gegenüber LIFO zu beurteilen, müssen Sie prüfen, ob Ihre Lagerkosten steigen oder fallen.
- Wenn die Kosten steigen, wählen Sie LIFO für höhere Steuerabzüge. In einer Umgebung mit steigenden Kosten bietet LIFO einen höheren Steuerabzug von Ihren Steuern, da die teuersten Artikel (die, die Sie zuletzt hergestellt oder gekauft haben) in den Kosten der verkauften Waren berücksichtigt werden. Dies führt zu höheren Kosten und niedrigeren Gewinnen. Im Gegensatz dazu würde FIFO die höchste Bestandsbewertung und den Bruttogewinn ergeben.
- LIFO bietet die höchste Bestandsbewertung und den Bruttogewinn bei sinkenden Kosten.
- FIFO liefert im Allgemeinen die genauesten Kosten. Das ist so, weil es auf die zuletzt gekauften Artikel verweist, was bedeutet, dass Ihr Inventarwert den aktuellen Preisen entsprechen sollte. Aus diesem Grund ist FIFO die Standardbewertungsmethode für die meisten Unternehmen.
- WAC gibt eine Bewertung, die dem FIFO ähnlicher ist. Nur wenige Unternehmen nutzen WAC, da dies von den Steuerbehörden nicht akzeptiert wird.
Der entscheidende Punkt dabei ist, dass Sie frei wählen können, welche Bewertungsmethode Sie bevorzugen, und es ist zulässig, eine Methode für Ihre Steuererklärung und eine andere für die für Manager und Anleger erstellten Abschlüsse zu verwenden. Wie immer müssen Sie die Methode angeben, die Sie in Ihren Abschlüssen verwendet haben. Anleger werden eine Erklärung wünschen, wenn Sie die Bewertungsmethode von einem Jahr zum nächsten ändern.
Was Sie nicht tun können, ist das Umschalten zwischen LIFO und FIFO in Ihren Steuererklärungen, um den größten Abzug pro Jahr zu erhalten. Für den IRS müssen Sie jedes Jahr dieselbe Bewertungsmethode anwenden.
