Alle Unternehmen sind vom Internal Revenue Service verpflichtet, ihre Einnahmen und Ausgaben zu melden und ihre Gewerbesteuer jährlich zu zahlen. Sie sind auch gesetzlich verpflichtet, genaue Buchhaltungsunterlagen zu führen. Die Regierung erkennt jedoch an, dass bestimmte Geschäftsausgaben langfristig sind und so groß sind, dass das Unternehmen Steuervergünstigungen der Regierung in Anspruch nehmen könnte, indem es diese Ausgaben über einen längeren Zeitraum als ein Jahr verbucht. Um dies zu erreichen, hat der IRS eine Abrechnungsmethode befürwortet, die als spezifische Zinsmethode bezeichnet wird.
Buchhaltung
Es gibt zwei grundlegende Rechnungslegungsmethoden, auf die die Unternehmen zurückgreifen müssen: Ist oder Abgrenzung. Tatsächliche Buchhaltung meldet Geld, das tatsächlich an oder von der Firma gezahlt wurde. Die Rechnungsabgrenzungsposten meldet jedoch Geld, das dem Unternehmen versprochen wurde (z. B. für Verkäufe, die an Kunden getätigt wurden, aber noch nicht bezahlt wurden) und Geld, das vom Unternehmen geschuldet ist (z. B. ausstehende Rechnungen), aber noch nicht bezahlt wurde. Für die Meldung von Kapitalaufwendungen wie Darlehen steht jedoch eine dritte Option für die Meldung der Zinsen auf die Darlehen zur Verfügung: die spezifische Zinsmethode.
Profitieren
Unternehmen erhalten oft langfristige Kredite zur Deckung von Ausgaben, beispielsweise für den Bau von Gebäuden. Das Darlehen gilt als langfristige Verbindlichkeit, und das Unternehmen muss den Kapitalbetrag des Darlehens sowie die Zinsen auf das Darlehenssaldo zurückzahlen. Wenn ein Aufwand aktiviert wird, wird er über einen langen Zeitraum verbucht und ausgewiesen. In der Regel möchten Unternehmen ihre Ausgaben aktivieren, sodass sie scheinbar nicht plötzlich ihre Gewinne für ihre Aktionäre reduzieren oder in der Bilanz für ein bestimmtes Jahr wenig oder keinen Gewinn zeigen. Kredite können über viele Jahre hinweg aktiviert werden, wobei die großen Kosten in viel kleinere Teile verteilt werden.
Tatsächlich gezahlte Zinsen
Die tatsächlichen Zinsen, die ein Unternehmen für Kredite zahlt, sind nicht notwendigerweise die gleichen Beträge, die das Unternehmen für seine Steuern ausweist, da das Unternehmen die Möglichkeit hat, Kreditzinsen zu aktivieren. Nehmen Sie zum Beispiel ein Unternehmen, das einen Auftragnehmer beauftragt, um ein neues Gebäude zu bauen. Der Bau beginnt am 1. Januar 2010 und endet 18 Monate später, am 30. Juni 2011. Angenommen, das Unternehmen leistet 2010 drei Zahlungen an den Auftragnehmer: 500.000 USD am 5. Januar, 400.000 USD am 30. März und 600.000 USD am 30. September. 30. Die Zahlungen für das Jahr belaufen sich somit auf 1,5 Millionen US-Dollar. Das Unternehmen erhielt am 3. Januar 2010 ein Baufinanzierungsdarlehen in Höhe von 1 Mio. USD bei einem Zinssatz von 8 Prozent und verfügt außerdem über zwei weitere langfristige verzinsliche Schuldverschreibungen in Höhe von 2 Mio. USD und 4 Mio. USD mit einem Zinssatz von 6% und 12%, beziehungsweise. So trägt das Unternehmen im Jahr 2010 Schulden in Höhe von 7 Millionen US-Dollar, wofür es den verschiedenen Darlehensinhabern insgesamt 680.000 US-Dollar zahlen muss (80.000 US-Dollar für den 1-Millionen-Dollar-Baukredit mit 8 Prozent und 120.000 US-Dollar für die 2-Millionen-Dollar-Note mit 6 Prozent). plus 420.000 USD auf die 4-Millionen-Dollar-Note (12 Prozent).
Berechnete berechnete Zinsen (spezifische Zinsmethode)
Wenn das Unternehmen die spezifische Zinsmethode für die Aktivierung von Darlehenszinsen verwendet, werden die Kosten jedoch nur für die Monate berechnet, in denen die Ausgaben getätigt wurden und daher Schulden entstanden sind. Darüber hinaus wird der Zinssatz des Baukredits mit 8 Prozent einfach berechnet. Um mit dem Beispiel fortzufahren, wurde Anfang Januar die erste Zahlung des Auftragnehmers in Höhe von 500.000 US-Dollar geleistet. Das Unternehmen meldet den vollen Betrag (500.000 US-Dollar) in seiner Steuererklärung. Die zweite Zahlung am 30. März für 400.000 US-Dollar bestand nur neun Monate im Jahr. Daher wird das Unternehmen die Zahlung mit 300.000 US-Dollar (9/12 von 400.000 US-Dollar) ausweisen. Die dritte Zahlung am 30. September in Höhe von 600.000 USD wird mit 150.000 USD ausgewiesen, da nur drei Monate im Jahr verblieben waren (3/12 von 600.000 USD). Mit anderen Worten: Obwohl das Unternehmen dem Auftragnehmer im Jahr 2010 1,5 Millionen US-Dollar gezahlt hat, berichtet es, dass es stattdessen 950.000 US-Dollar gezahlt hat (500.000 US-Dollar plus 300.000 US-Dollar plus 150.000 US-Dollar). Da die Darlehenszinsen durch die spezifische Zinsmethode aktiviert werden, wird berichtet, dass sie im Jahr 2010 76.000 USD Zinsen gezahlt hat (950.000 mal 8 Prozent) und nicht etwa 680.000 USD Zinsen, die sie tatsächlich an die Darlehensinhaber gezahlt hat.
Die Berichterstattung über niedrigere Ausgaben durch Aktivierung macht die Bilanz des Unternehmens besser und wird vom IRS gebilligt, vorausgesetzt, das Unternehmen verwendet angemessene Bilanzierungsmethoden für die Kapitalisierung.
