Unternehmen können entweder in Schulden oder in Aktien investieren. Schulden sind, wenn das Unternehmen einem anderen Unternehmen erlaubt, sich Geld zu leihen und es mit Zinsen zurückzuzahlen. Eigenkapital ist eine Beteiligung an einem anderen Unternehmen. Für die Bilanzierung von Investitionen muss ein Buchhalter zuerst das Wertpapier klassifizieren und dann die für die Klassifizierung erforderlichen Rechnungslegungsmethoden verwenden, um die Investition ordnungsgemäß zu bilanzieren.
Anlage klassifizieren
Eine Anlage kann drei mögliche Klassifizierungen haben: Handel, zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere oder bis zur Endfälligkeit gehaltene Wertpapiere. Handelspapiere sind Anlagen, die nur zum Verkauf der Anlage in der Zukunft erworben werden. Bis zur Endfälligkeit gehaltene Wertpapiere sind Schuldverschreibungen, an denen das Unternehmen bis zur Fälligkeit der Schulden festhalten möchte. Zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere sind alle Wertpapiere, die nicht in die Klassifizierung des Handels oder der bis zur Endfälligkeit gehaltenen Wertpapiere passen.
Investitionen erfassen
Die Buchhalter erfassen die bis zur Endfälligkeit zu haltenden Finanzinvestitionen zu den fortgeführten Anschaffungskosten. Handelspapiere und zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere werden zum aktuellen Marktwert bewertet und am Ende jeder Periode an den aktuellen Marktwert angepasst.
Gewinn oder Verlust beim Handel mit Wertpapieren
Die zu Handelszwecken gehandelten Wertpapiere werden zu ihrem aktuellen Marktwert neu bewertet. Die Wertänderung erzeugt einen nicht realisierten Gewinn oder Verlust. Um die Änderung zu erfassen, belasten Sie "Unrealized Loss" und belasten Sie "Value of Trading Security", wenn bei der Anlage ein Verlust entsteht. Lastschrift "Value of Trading Security" und Gutschrift "Unrealized Gain", wenn die Investition einen Gewinn erzielt. Der Gewinn oder Verlust wird in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst. Dies ist ein operativer Cashflow aus der Kapitalflussrechnung.
Gewinn oder Verlust bei zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren
Jeder zur Veräußerung verfügbare Zeitraum wird zum aktuellen Marktwert neu bewertet. Die Wertänderung erzeugt einen nicht realisierten Gewinn oder Verlust. Um die Änderung zu erfassen, belasten Sie die Gutschrift "Unrealized Loss" als "Wert der zur Veräußerung verfügbaren Wertpapiere", wenn bei der Investition ein Verlust auftritt. Lastschrift "Wert der zur Veräußerung verfügbaren Wertpapiere" und Gutschrift "unrealisierter Gewinn", wenn die Investition einen Gewinn erzielt. Der Gewinn oder Verlust wird auf der sonstigen Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen. Dies ist ein investierender Cashflow aus der Kapitalflussrechnung.
Gewinn oder Verlust aus Wertpapieren, die noch nicht abgeschlossen sind
Bis zur Endfälligkeit gehaltene Wertpapiere weisen keine nicht realisierten Gewinne oder Verluste aus. Dies ist ein investierender Cashflow aus der Kapitalflussrechnung.
