Ein Unternehmen, das die periodengerechte Buchführung verwendet, muss die Einnahmen und Ausgaben in derselben Periode verbuchen, in der sie verdient bzw. angefallen sind. Die aufgelaufenen Zinsforderungen beziehen sich auf Zinserträge, die ein Unternehmen verdient, aber nicht in bar erhalten hat. Dies geschieht, wenn die Barzinszahlung außerhalb eines Abrechnungszeitraums liegt. Die aufgelaufenen Zinsen sind ein Aktivkonto in den Büchern des Anlegers und eine kurzfristige Verbindlichkeit in den Büchern des Emittenten.
Grundlagen
Quellen für Zinserträge sind Anleihen, Schuldverschreibungen und andere verzinsliche Produkte. Einige dieser Produkte können bei Fälligkeit Zinsen zahlen, während andere halbjährlich Zinsen zahlen können. Dies bedeutet, dass die Gesellschaft die Zinszahlung möglicherweise nicht erhalten muss, bevor sie den Abschluss für eine Rechnungsperiode erstellt. Aus diesem Grund muss sie Anpassungsbuchungen vornehmen, um die erworbenen Zinsen in den aufgelaufenen Zinsforderungen zu erfassen.
Berechnung
Die Höhe der Zinsforderung ist abhängig von dem Zinssatz, dem Nennbetrag (oder Nennwert) und der Periode, über die die Zinsen aufgelaufen sind. Besitzt ein Unternehmen beispielsweise eine Unternehmensanleihe in Höhe von 1.000 USD, die halbjährlich mit einem jährlichen Zinssatz von 6 Prozent verzinst wird, beträgt die jährliche Zinszahlung 60 USD (1.000 USD x 0,06 USD) und die Zinsen belaufen sich auf 5 USD pro Monat (60/12 USD). Für die Finanzberichte des ersten Quartals Ende März sind dem Unternehmen drei Monate Zinsen oder 15 USD (5 x 3 USD) zugeflossen.
Buchhaltung
Das Unternehmen muss bei der Aufstellung des Quartalsabschlusses Anpassungen für die aufgelaufenen Zinsforderungen vorbereiten. Diese Buchungen dienen dazu, aufgelaufene Zinsforderungen und Kreditzinsen zu belasten, wodurch beide Konten erhöht werden. Im Beispiel betragen die Beträge für diese Einträge jeweils 15 US-Dollar. Wenn das Unternehmen die Barzinszahlung erhält, belastet es Bargeld, aufgelaufene Zinsforderungen und schreibt Zinserträge gut. Um das Beispiel abzuschließen, belastet das Unternehmen am Ende des zweiten Quartals, in dem das Unternehmen die erste halbjährliche Zinszahlung erhält, Bargeld in Höhe von 30 USD (5 x 6 $), schreibt die aufgelaufenen Zinsforderungen in Höhe von 15 USD (5 x 3 $) und die Zinserträge mit 15 USD gut (5 x 3). Beachten Sie, dass zu diesem Zeitpunkt nur ein Umsatz von drei Monaten angerechnet werden muss, da das Unternehmen die Zinserträge des ersten Quartals in die Gewinn- und Verlustrechnung des ersten Quartals einbezogen hat.
Bedeutung
Die aufgelaufenen Zinsforderungen erhöhen das Konto des aktuellen Vermögens in der Bilanz eines Unternehmens, während die Zinserträge das Nettoergebnis erhöhen. Die aufgelaufenen Einnahmen sind nicht zahlungswirksame Transaktionen, dh das Unternehmen muss diese Beträge vom Nettoergebnis abziehen, um den Netto-Cashflow zu berechnen. Wenn das Unternehmen die Barmittel erhält, verschieben die Buchhaltungseinnahmen den Saldo aus aufgelaufenen Zinsforderungen in Barmittel, was den Netto-Cashflow für die Periode erhöht, jedoch keine Auswirkungen auf die Berechnung des Nettoergebnisses hat.
Überlegungen
Einige Emittenten leisten möglicherweise keine Zinszahlungen oder sind nicht in der Lage, den Nennbetrag zurückzuzahlen. Die buchhalterischen Einträge in diesem Fall wären Abschreibung und Übertragung der Zins- und Tilgungsforderungen in die Rückstellung für zweifelhafte Forderungen. Dies ist ein Gegenkonto, das den Wert der Forderungen in der Bilanz verringert.
