Die Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) basieren auf dem periodengerechten Rechnungslegungssystem. Dies bedeutet, dass Umsatzerlöse erfasst werden, wenn sie erzielt werden, und Ausgaben werden erfasst, wenn sie anfallen. Es müssen keine zugehörigen Bargeldtransaktionen stattfinden, damit die Journalbuchungen vorgenommen werden können. Dieser Unterschied spielt eine entscheidende Rolle bei der Ermittlung der Differenz zwischen aufgelaufenen Zinsen und Zinserträgen.
Aufgelaufenen Zinsen
Aufgelaufene Zinsen können aufgelaufene Zinsen oder aufgelaufene Zinsaufwendungen sein. Für aufgelaufene Zinserträge bedeutet dies, dass die Zinsen verdient wurden, aber keine Barmittel erhalten wurden. Für aufgelaufene Zinsaufwendungen bedeutet dies, dass die Aufwendungen angefallen sind, jedoch keine Barauszahlung erfolgte. Zum Beispiel hat ein Unternehmen einen Kredit und zahlt vierteljährlich Zinsaufwendungen in Höhe von 300 USD, die bei einem Satz von 100 USD pro Monat anfallen. Nach einem Monat hätte das Unternehmen einen aufgelaufenen Zinsaufwand von 100 USD. Mit diesen 100 US-Dollar wäre kein Geldabfluss verbunden.
Zinsertrag
Zinserträge beschreiben eine Reihe von Ertragsquellen, normalerweise sind es jedoch die Einnahmen aus einem Kassenbestand einer Bank. Zinserträge können auch die Zinserträge einer Anleihe sein, dies ist jedoch insbesondere für Unternehmen, die nicht im Investmentgeschäft tätig sind, seltener. Das erwirtschaftete Einkommen bedeutet nicht, dass die damit verbundene Geldtransaktion bereits stattgefunden hat, sondern dass die Gesellschaft die Zinserträge erzielt hat. Es kann bedeuten, dass das Geld bereits eingegangen ist oder nicht.
Unterschied
Es gibt zwei große Unterschiede zwischen aufgelaufenen Zinsen und Zinserträgen. Erstens könnten die aufgelaufenen Zinsen einen Ertrag oder Aufwand darstellen, der für die Gewinn- und Verlustrechnung wesentlich ist. Zweitens bedeutet die aufgelaufene Verzinsung, dass die Verzinsung bereits verdient oder als Aufwand erfasst wurde, jedoch keine damit zusammenhängenden Bargeldtransaktionen stattgefunden haben; Zinserträge bedeuten, dass die Zinsen bereits verdient wurden, die Barzahlungstransaktion jedoch möglicherweise bereits stattgefunden hat oder nicht.
Rückstellungen
Rückstellungen entstehen, wenn ein Unterschied besteht, wenn Bargeld verdient oder als Aufwand erfasst wird, und wenn das begleitende Bargeldgeschäft ausgeführt wird. Rückstellungen wie Zinsaufwendungen und Zinserträge sind periodische Buchungen und fallen zu jeder Tageszeit an. In der Praxis werden jedoch Abgrenzungsposten abhängig von dem Zeitpunkt, zu dem die Bücher aktualisiert werden, im Vergleich zu den getätigten Bargeldbeträgen. Wenn zum Beispiel ein Unternehmen seine Bücher zweimal im Monat aktualisiert und seine Mitarbeiter einmal im Monat bezahlt, entstehen Lohnaufwendungen. Wenn das Unternehmen jedoch seine Bücher aktualisiert, wenn die Mitarbeiter bezahlt werden, werden in den Büchern keine aufgelaufenen Einträge angezeigt.
