Bei den abgegrenzten Erträgen und Forderungen handelt es sich um unterschiedliche Positionen im Abschluss, obwohl sie eng mit der Erfassung der Journalbuchungen verbunden sind. Während die aufgelaufenen Einnahmen in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen werden, werden Forderungen als Vermögenswert in der Bilanz ausgewiesen. So können Unternehmen zum Zeitpunkt eines Kreditverkaufs die aufgelaufenen Einnahmen zu ihrem Nettoeinkommen hinzufügen, obwohl sie noch keine Barmittel von den Forderungen erhalten haben. Durch die künftige Barabholung werden die Forderungen reduziert, jedoch werden die aufgelaufenen Erträge nicht beeinflusst. Nicht eingezogene Forderungen wirken sich jedoch sowohl auf die realisierten abgegrenzten Erträge als auch auf den Nettowert der Forderungen aus.
Aufgelaufene Einnahmen
Die aufgelaufenen Einnahmen sind die Einnahmen, die ein Unternehmen durch die Lieferung von Produkten oder die Erbringung von Dienstleistungen erzielt hat, aber nicht in bar von Kunden erhalten hat. Die aufgelaufenen Erträge müssen auch auf der Grundlage der Erwartung des Unternehmens in der Zukunft von erfolgreichen Bargeldeinnahmen realisierbar sein. Ohne eine Schätzung zweifelhafter Konten schreiben die Unternehmen den gesamten aufgelaufenen Erlös dem Erlöskonto gut und berichten ihn in der Erfolgsrechnung. Tatsächlich können Unternehmen aufgelaufene Erträge unabhängig von der Inkasso-Erfassung der damit verbundenen Forderungen verbuchen.
Debitorenkonto
Forderungen sind eine Art kurzfristiger Vermögenswert, von dem Unternehmen erwarten, dass sie in naher Zukunft in Bargeld umgewandelt wird. Der Saldo der einzelnen Forderungen entspricht dem Betrag der entsprechenden abgegrenzten Einnahmen. Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen generieren jedoch Cashflows, wenn sie eingezogen werden und nicht die Einnahmen. Bei einem Kreditverkauf belasten Unternehmen Forderungen mit Forderungen, um den Saldo der Forderungen in der Bilanz zu erhöhen, im Gegensatz zu Barabbuchungen bei einem Barverkauf. Für Unternehmen, die die Bargeldbasis der Buchführung verwenden, gelten ein Kreditverkauf und die daraus resultierenden Forderungen nicht als Einnahmen.
Bareinzug
Wenn Unternehmen Barmittel aus Forderungen aus früheren Kreditverkäufen erfolgreich eingezogen haben, belasten sie den Betrag der Geldsammlung und die Forderungen aus Krediten, um den Saldo der Forderungen entsprechend zu reduzieren. Die Einlösung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen erhöht nicht den Umsatz von Unternehmen, die die periodengerechte Rechnungslegung verwenden. Mit Bargeld können Unternehmen Forderungen einfach aus der Bilanz entfernen und in Bargeld umwandeln.
Nicht sammelbare Konten
Wenn Unternehmen nicht in der Lage sind, auf bestimmten Forderungen Bargeld einzuziehen, entstehen ihnen die sogenannten Forderungsausfälle. Die Erfassung eines Forderungsausfalls reduziert das Ergebnis in der Gewinn- und Verlustrechnung und den Nettoinventarwert der Forderungen in der Bilanz. Wann ein Forderungsausfall erfasst wird, hängt von der Rechnungslegungsmethode für uneinbringliche Forderungen ab. Die Unternehmen können entweder den Betrag der möglicherweise uneinbringlichen Forderungen zum Zeitpunkt eines Kreditverkaufs schätzen oder uneinbringliche Konten abschreiben, wenn sie zu einem späteren Zeitpunkt tatsächlich uneinbringlich werden. Infolgedessen senkt der erfasste Forderungsausfall die angefallenen Einnahmen und die gesamten Forderungen sofort nach einem Verkauf oder reduziert zukünftige Erträge und ausstehende Forderungen in einem späteren Zeitraum.
