Obwohl nicht alle Prüfungsaufträge inhaltlich oder inhaltlich identisch sind, teilen sie häufig grundlegende Schritte bei der Vorbereitung, Planung, Feldtest- und Prüfverfahren sowie bei der Erstellung des Prüfungsurteils mit. Fachleute, Unternehmer, Mitarbeiter und Kunden sollten mit dem Prüfprozess vertraut sein, da er in der Wirtschaft weit verbreitet ist und für jeden Stakeholder des Unternehmens relevant ist.
Pre-Engagement
Vor dem eigentlichen Beginn eines Audits gibt es mehrere wichtige Schritte. Zunächst sollte die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft entscheiden, ob sie den Kunden akzeptiert oder nicht oder ob er die Arbeit in seinem Namen fortsetzt. Wenn der Kunde in unethisches Geschäftsverhalten verwickelt war oder sein Geschäft in eine risikoreichere Branche umgewandelt hat, ist die Erneuerung eines jährlichen Engagements kein automatischer Prozess.
Sofern der Prüfer den Auftrag annimmt, sollten die ständigen Akten und Arbeitspapiere für einen früheren Zeitraum überprüft werden, um das Personal zu bestimmten wiederkehrenden Fragen im Zusammenhang mit dem Kunden aufzufrischen und die Prüfer mit dem Geschäft des Kunden vertraut zu machen.
Anschließend erörtert die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft mit dem Kunden die Grundlagen der Zusammenarbeit, einschließlich des Zeitplans für die Feldarbeit, des Umfangs und der Dauer der Prüfung sowie des voraussichtlichen Lieferdatums des Prüfungsurteils. Diese und andere relevante Details wie die Gebührenstruktur sind im Verpflichtungsschreiben dokumentiert, das als Vertrag für freiberufliche Dienstleistungen dient.
Audit-Planung
Sobald der Wirtschaftsprüfer vom Auftraggeber formell festgehalten wurde, kann mit der inhaltlichen Prüfplanung begonnen werden. Ein entscheidendes Element der Planung des Audits ist die Feststellung der Wesentlichkeit. Wesentlichkeit ist ein flexibles Konzept, das Gegenstand vieler akademischer Forschungen und professioneller Best Practices ist. Es ist jedoch im Wesentlichen eine Funktion von Vermögenswerten oder Einkünften, die die Entscheidungsfindung von Abschlussrechnern beeinflussen würde. Der Abschlussprüfer sollte auch eine gründliche Risikobewertung durchführen, wobei die Branche des Kunden, die Integrität des Managements, seine Corporate-Governance-Richtlinien und sein internes Kontrollsystem zu berücksichtigen sind. Diese Beurteilung ist die Grundlage für die Auswahl der Prüfungsverfahren und der spezifischen Feldarbeit.
Feldarbeit
Um Nachweise für die Wirksamkeit der internen Kontrollen zu erhalten, führt der Abschlussprüfer verschiedene Prüfungsverfahren aus, die während der Prüfungsplanung sorgfältig ausgewählt werden, und alle anderen, die nach Ansicht des Abschlussprüfers für unerwartete Probleme erforderlich sind. Dazu gehören häufig analytische Verfahren und andere statistische Analysen, unabhängige Überprüfung der Einlagen und Verpflichtungen, Überprüfung der physischen Sicherheit und Informationssicherheit sowie Überwachung der Vorgänge und Transaktionen. Der Prüfer dokumentiert die Ergebnisse der Feldarbeit in den Arbeitspapieren und stellt Nachweise zusammen, die zur Unterstützung des bevorstehenden Prüfungsurteils erforderlich sind.
Verlobung abschließen
Nach Abschluss der Feldarbeit und dem Einholen von Nachweisen hinsichtlich der Wirksamkeit der internen Kontrollen des Kunden kann der Abschlussprüfer ein Urteil darüber abgeben, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen Fehlaussagen ist. Je nach dem Vertrauen in die Qualität der Rechnungslegung gibt es verschiedene Arten von Prüfberichten, die ein Prüfer ausstellen kann, von denen einige Sprache enthalten können, die die Interessen des Kunden beeinträchtigt. Obwohl dies zu einem unangenehmen Abschluss eines Auftrags führen kann, ist die unabhängige Prüfung nur dann von Wert, wenn sie mit professionellem Ermessen durchgeführt wird, da nicht alle Prüfungen zu einem uneingeschränkten Bestätigungsvermerk führen.
