Die Rechnungslegung beschäftigt sich mit der Wahrheit in Form von getreuen numerischen Beschreibungen der Geschäftstätigkeiten. Die ethischen Prinzipien, die den Beruf bestimmen, sprechen für die Wichtigkeit, genaue und unvoreingenommene Informationen bereitzustellen. Auf diese Weise können Geschäftsinhaber die Informationen einholen, die sie benötigen, und Prüfungsagenturen können nützliche Bewertungen vornehmen. Die Ethik im Rechnungswesen ist eine Frage sowohl von Richtlinien als auch von Grundsätzen. Spezifische Standards werden von Aufsichtsorganen und Handelsorganisationen festgelegt, die die Regeln der Rechnungslegung festlegen, aber persönliche Werte und Berufsethik müssen die Buchhalter leiten. Diese zusätzliche Ebene ethischen Urteilsvermögens hilft bei Entscheidungen angesichts von Mehrdeutigkeiten und Grauzonen.
Ethik in Audits
Wirtschaftsprüfung ist eine der wichtigsten Aufgaben, die Buchhalter ausführen. Dabei werden Informationen überprüft, um die Richtigkeit und Genauigkeit von Rechnungslegungsinformationen zu ermitteln, sei es für interne Zwecke oder für externe Bewertungen von Steuer- und Kreditinstituten. Um während einer Prüfung ethisch zu handeln, sollte ein Buchhalter die Zahlen mit dem primären Ziel der Wahrheitsfindung bewerten. Es sollte keine Interessenkonflikte geben, wie z. B. den Besitz von Aktien im Unternehmen und das Ansehen, wenn die Zahlen Vorgänge in einem vorteilhaften Licht darstellen.
Wenn ein Unternehmen einen externen Wirtschaftsprüfer mit der Prüfung seiner Buchführungsdaten beauftragt, ist es die Aufgabe dieses Wirtschaftsprüfers, gründlich und fair zu sein und nach Inkonsistenzen zu suchen, selbst wenn diese roten Markierungen zusätzliche Arbeit hinzufügen oder andere Probleme für das Unternehmen verursachen. Ein Wirtschaftsprüfer, der für eine Bank oder eine Regierungsbehörde arbeitet, sollte nicht von persönlichen Gefühlen wie Gier oder sogar Sympathie beeinflusst werden, sondern sollte nur darauf achten, dass die Zahlen in einer Reihe stehen und die finanziellen Aktivitäten des Unternehmens genau ausdrücken.
Verhaltenskodex im Rechnungswesen
Das International Ethics Standards Board für Wirtschaftsprüfer, selbst eine unabhängige Agentur, hat einen Kodex aufgestellt, der die Grundsätze der ethischen Rechnungslegung umreißt. Diese Prinzipien decken viele Aspekte des ethischen Verhaltens für Wirtschaftsprüfer ab, obwohl besondere Situationen zu Aufrufen führen können, die in diesen Prinzipien nicht explizit berücksichtigt werden.
- Integrität: Integrität ist kein Satz von Regeln oder Handlungsweisen, sondern eine auf Ehrlichkeit, Geradlinigkeit und Bekenntnis ausgerichtete Geisteshaltung und das Bekenntnis, nach Prinzipien zu handeln und nicht aus persönlichen Gründen.
- Objektivität: Soweit es menschlich möglich ist, sollten Buchhalter nicht von den Interessen oder Perspektiven der Einzelpersonen oder Unternehmen beeinflusst werden, die sie einstellen. Ein Buchhalter sollte auch nicht zulassen, dass persönliche Vorurteile oder Interessen die Zahl, die in ein Buchhaltungssystem fließt, oder die daraus resultierenden Ergebnisse beeinflussen. Zahlen und Ergebnisse sind zum Nennwert zu fassen und sollten zu Schlussfolgerungen und Entscheidungen führen.
- Fachkompetenz und Sorgfalt: Das Rechnungswesen ist kein statisches Wissen, sondern ein sich entwickelnder Bezugsrahmen, der sich im Zuge der Neudefinition von Rechtsvorschriften und bewährten Verfahren ändert. Es liegt in der Verantwortung eines ethischen Buchhalters, sich über diese Entwicklungen auf dem Laufenden zu halten und den Kunden aktuelle Informationen und einen Service von höchster Qualität zur Verfügung zu stellen.
- Vertraulichkeit: Buchhalter behandeln sensible Informationen, und es ist die ethische Verantwortung eines Buchhalters, diese Informationen nicht an Dritte weiterzugeben, die davon profitieren könnten. In ähnlicher Weise sollte ein Buchhalter keine Informationen verwenden, die er während professioneller Dienstleistungen zum Zwecke des persönlichen Gewinns erlangt hat, z. B. den Verkauf von Aktien in einem Unternehmen, dessen Bücher fragwürdig erscheinen.
- Berufliches Verhalten: Wie bei jedem Beruf sollte ein Buchhalter Aufgaben und Verantwortlichkeiten im Hinblick auf höchste persönliche und berufliche Standards erfüllen. Dazu gehört das sorgfältige und pünktliche Erledigen von Aufgaben, das Durchführen von Verpflichtungen und das Akzeptieren von Zahlungen nur für erbrachte Dienstleistungen.
Ethische Dilemmata in der Buchhaltung
Organe und Regeln der Rechnungslegung verwenden zwar klar definierte Verhaltensregeln für die Rechnungslegung, können jedoch den Eindruck erwecken, dass es für jede Rechnungslegungssituation klare und konsistente Regeln gibt. Die Situation kann jedoch viel düsterer sein, wenn Sie in echten Fällen mit der Arbeit beginnen. Ein Buchhalter arbeitet möglicherweise für zwei verschiedene Unternehmen und hat Zugriff auf die privilegierten Informationen eines Unternehmens, die sich auf das Wohl des anderen Unternehmens auswirken können. Unternehmen A erwägt möglicherweise eine Investition in Unternehmen B, der Buchhalter weiß jedoch möglicherweise aus beiden Unternehmen, dass Unternehmen B Probleme hat. In diesem Fall wäre es die ethischste Vorgehensweise, dass der Steuerberater einen Schritt zurücktritt und es vermeiden sollte, Insider-Informationen für beide Unternehmen bereitzustellen.
Buchhalter können sich auch ethischen Problemen stellen, wenn sie sich für die Berichterstattung entscheiden. ein Prozess, der Diskretion und Urteilsaufrufe ermöglicht. Die Entscheidung, ob ein Gerät aufgewendet oder eine Wertminderung vorgenommen werden muss, kann sich auf das Ergebnis einer Gewinn- und Verlustrechnung auswirken, was den Wert des von den Anlegern bewerteten Unternehmens beeinflussen kann. Es ist zwar nicht illegal, die Ausgaben in einer Weise zu melden, die den Unternehmenswert erhöht, aber Informationen werden auf eine nicht ganz transparente Weise verzerrt. In ähnlicher Weise kann die Entscheidung, einen Ausgabenposten einer Abteilung anstatt einer anderen Abteilung zuzuordnen, ein Ungleichgewicht in den Erfolgsmetriken der betreffenden Abteilungen verursachen, selbst wenn die Ausgaben für beide von Vorteil sind.
Es gibt keine klaren und einfachen Antworten auf diese Dilemmata, aber ein ethischer Buchhalter kann Richtlinien befolgen, die diese Entscheidungen möglicherweise etwas einfacher machen. Es ist wichtig, an den Geist sowohl des Verhaltenskodex als auch des Gesetzes sowie dessen Besonderheiten zu denken. Selbst wenn ein Buchhalter nicht in der Lage ist, die Details einer Situation mit einem Außenstehenden zu besprechen, kann ihm die bloße Vorstellung eines solchen Gesprächs eine wertvolle Perspektive bieten. Und obwohl sie kaum strenge oder objektive Kriterien enthalten, können Intuition und Bauchgefühl hilfreiche ethische Leitlinien sein.
Trainingsprogramme und Geschichte
Da die Ethik im Rechnungswesen ein so wichtiger Aspekt des Fachs ist, bieten viele Universitäten und Ausbildungsprogramme Kurse an, die eine Schulung in Rechnungslegungsethik ermöglichen und ethische Fragen untersuchen. Diese Entwicklung wurde teilweise durch hochkarätige Fälle wie den Zusammenbruch von Enron, der für fragwürdige Rechnungslegungspraktiken berüchtigt war, vorangetrieben. Die Verfügbarkeit von Kursen in Rechnungslegungsethik dient zum Teil dazu, die Wahrnehmung, dass professionelle Rechnungslegungspraktiken unklar sein können, zu beseitigen und auch die Betroffenen davon abzuhalten, ethisch fragwürdige Aktivitäten zu betreiben.
Obwohl die Notwendigkeit, an Kursen für Rechnungslegungsethik teilzunehmen, eine neue Entwicklung sein kann, wurden ethische Prinzipien in den Kern der modernen Rechnungslegung eingebaut. Luca Pacioli, allgemein als Vater der Buchhaltung bekannt, lebte und schrieb während der italienischen Renaissance. Pacioli war kein Theologe, der glaubte, Buchhaltung sei eine moralische Wissenschaft.
Pacioli war der Ansicht, dass der Zweck der Buchhaltung darin bestand, die finanzielle Beziehung eines Unternehmers zu Verkäufern, Kunden und Gläubigern auszudrücken. Die Bilanzierungsgleichung, die das Kernstück der Buchhaltung darstellt, besagt, dass die Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten dem Eigenkapital des Eigentümers entsprechen. Mit anderen Worten, ein Unternehmer besitzt nur das, was übrig bleibt, nachdem er die den Gläubigern geschuldeten Beträge abgerechnet hat. Ein Unternehmen scheint einen Überschuss zu haben, wenn es Geld in der Bank hat, aber wenn dieses Geld Außenstehenden geschuldet wird, ist es nicht wirklich ein Vorteil. Diese Betonung unterscheidet sich von den Grundsätzen der ethischen Rechnungslegung, die von modernen Handelsorganisationen und Wirtschaftsprofessoren aufgestellt wurden, spricht jedoch für eine tiefe Wahrheit, die so alt und relevant ist wie der Beruf selbst.
