Financial Accounting Standards Board (FASB) Erklärung Nr. 106, "Arbeitgeberbuchhaltung für andere Altersversorgungsleistungen als Altersrenten", wurden Standards für die Behandlung der von den Arbeitnehmern gewährten geldwerten Altersleistungen durch die Arbeitgeber festgelegt. Das Standardbeispiel für einen Nutzen, der unter Statement No. 106 ist die Deckung der Gesundheitskosten eines Rentners.
Geschichte
FASB-Erklärung Nr. 106, im Dezember 1990 herausgegeben, trat 1993 in Kraft. Bis dahin war es den Arbeitgebern gestattet worden, die Aufwendungen für Altersversorgungsleistungen, die keine Aussetzung des Ruhestandes darstellen, auf der Umlagebasis zu verbuchen. Infolgedessen sah die Gewährung solcher Vorteile (in der Gewinn- und Verlustrechnung der Unternehmen) wie eine Entscheidung aus, die den Unternehmen erst Jahre oder sogar Jahrzehnte nach ihrer Entscheidung nichts kostete.
Die neue Regel verlangt eine periodengerechte Bilanzierung. Beispielsweise werden die Kosten dieser eventuellen Leistungen ab dem Zeitpunkt, zu dem die betreffenden Mitarbeiter ihre Arbeit aufnehmen, mit dem Einkommen verrechnet.
Diskontsatz
In gewisser Hinsicht sind die Folgen der Erklärung Nr. 106 spiegelte die der Erklärung Nr. 87, "Arbeitgeberrechnung für Pensionen". In beiden Fällen basiert der "Abzinsungssatz", der zur Schätzung der entstandenen Kosten verwendet wird, auf dem Marktzinssatz für langfristige Zinsen.
Auf der anderen Seite Statement Nr. 106 forderte die Wirtschaftsprüfer der betroffenen Unternehmen auf, zukünftige Kostensteigerungen im Gesundheitswesen zu schätzen. Dies war eine neue Herausforderung für emittierende Unternehmen und deren Wirtschaftsprüfer, von denen einige nicht glücklich waren.
Folgen
Einige große Unternehmen haben nach der Umsetzung der Erklärung des FASB Nr. 1 keine aktiven Leistungen für Rentner für aktive Arbeitnehmer angeboten. 106. Wie Kenneth Sperling und Oren Shapira, beide mit Aon Hewitts globaler Beratungspraxis für Gesundheitsfürsorge, in einem Artikel für "Benefits Quarterly" (2011) festgestellt haben: "Angesichts dieser Verpflichtungen beschlossen viele Unternehmen, die Gesundheitsfürsorge für Rentner nicht mehr zu sponsern Vorteile völlig. " Sie betrachten die neuen Regeln als Auferlegung von Verbindlichkeiten, weil die Kosten für die Gesundheitsfürsorge viel unbeständiger sind als die Zinssätze, und in der Vergangenheit sind diese Kosten um mehr als das Dreifache des Lohnsatzes gestiegen. Unter der alten Umlageregelung haben 1988 66 Prozent der großen Unternehmen solche Vorteile angeboten. 1998 sank diese Zahl auf 40 Prozent, so die Zeitung.
Entschädigung des CEO
Leslie Kren, außerordentlicher Professor an der School of Business Administration der University of Wisconsin, Madison, und Bruce Leauby, Professor für Rechnungswesen an der La Salle University, wies in einem Artikel auf "Die Auswirkungen von FAS 106 auf die Vergütung von Führungskräften" (2002), dass sich die durch diese Regelung bedingte Verringerung der Leistungen für die Arbeitnehmer nicht auf die Suite des Vorstandsvorsitzenden ausgeweitet hat. Durch den zunehmenden Druck auf Leistungskürzungen konnten die CEOs das Vermögen von den Rentnern an die Aktionäre übertragen, und sie behaupten, dass die Direktoren den Transfer bemerkt und die CEOs dafür belohnt haben.
