Die Buchhaltung und Steuern für Unternehmen können kompliziert sein, aber die Überlegung, wie die beiden miteinander in Beziehung stehen, macht es einfacher. Es liegt auf der Hand, dass die gezahlte Einkommensteuerschuld als Geschäftsaufwand zu bilanzieren ist. Es ist jedoch nicht so offensichtlich, wie mit einer negativen Einkommensteuerschuld in der Buchhaltung umzugehen ist oder wann diese negative Verbindlichkeit ins Spiel kommen kann.
Hintergrund - Negative Steuerpflicht
Ein Unternehmen kann aufgrund seiner spezifischen Situation für ein bestimmtes Steuerjahr mit einer negativen Einkommensteuerpflicht belastet werden. Das Unternehmen hat möglicherweise für das Steuerjahr nur ein sehr geringes Nettoeinkommen oder einen Verlust gehabt, was bedeutet, dass es in diesem Jahr keine Steuerschuld hat. Darüber hinaus kann es sein, dass das Unternehmen von den verfügbaren erstattungsfähigen Steuergutschriften Gebrauch gemacht hat, was zu einer negativen Steuerschuld führt. Eine negative Verpflichtung zum Jahresende kann auch entstehen, wenn das Unternehmen die geschätzten Steuern im Laufe des Jahres zu viel gezahlt hat. Jede Situation wird unterschiedlich berücksichtigt.
Überbezahlte Steuerrückerstattung
Ein Unternehmen erhält eine Steuererstattung, wenn es die geschätzten Ertragsteuern im Laufe des Jahres überzahlt. Steuerformulare bieten die Möglichkeit, das Geld als Erstattung anzunehmen oder auf die Steuern des folgenden Jahres anzuwenden. Wenn der Unternehmer sich für eine Rückerstattung entscheidet, wird eine Belastung auf die Forderungen für die fällige Rückerstattung vorgenommen und eine Gutschrift auf das für die Steueraufwendungen verwendete Ausgabenkonto gebucht. Die Gutschrift verringert den Wert des Spesenkontos. Wenn die Rückerstattung eingeht, wird eine Lastschriftbuchung auf das Geldkonto vorgenommen, wobei eine Gutschrift in der Debitorenbuchhaltung verbucht wird, wodurch deren Wert abnimmt.
Überbezahlt beantragt im nächsten Jahr
Die Bilanzierung ist ähnlich, wenn die Überzahlung der Ertragsteuern auf das nächste Steuerjahr angewendet wird. Eine Belastung wird auf das Konto der einkommensteuerpflichtigen Verbindlichkeit vorgenommen, wodurch dessen Wert abnimmt. Anschließend wird eine entsprechende Gutschrift auf das Konto der Ertragsteueraufwendungen vorgenommen, wodurch der Aufwand für das laufende Jahr verringert wird.
Negative Haftung eingehen
Wenn ein Unternehmen das Glück hat, eine negative Steuerschuld aufgrund von Steuergutschriften zu haben, variieren die Einträge je nachdem, wie der Eigentümer dies melden möchte. Wenn er die negative Verbindlichkeit dazu verwenden möchte, potenzielle Steuerschulden in der nächsten Abrechnungsperiode auszugleichen, kann er für die erhaltene Erstattung eine Barbuchung vornehmen und eine Gutschrift auf das Einkommensteueraufwandkonto geben, wodurch das Aufwandkonto reduziert wird. Um den Betrag über mehrere Abrechnungsperioden hinauszuschieben, wird eine Belastung für die Rückerstattung in bar vorgenommen und eine Gutschrift auf einem Verbindlichkeitenkonto vorgenommen, um die Höhe der verteilten Steuern darzustellen. Während jedes Zeitraums wird eine Belastung des Verbindlichkeitenkontos vorgenommen und eine Gutschrift auf dem Einkommensteueraufwandkonto verbucht.
Negative Haftung als Umsatz
Wenn der Eigentümer negative Steuerschulden oder Steuergutschriften als Einnahmen ausweisen möchte, sollte er die Einzahlung in bar oder in Forderungen für den Erstattungsbetrag vornehmen und ein entsprechendes Ertragskonto gutschreiben, um die Einnahmen zu erhöhen.
