Der Buchgewinn eines Unternehmens kann aufgrund von zeitlichen Problemen oder unterschiedlichen Rechnungslegungsmethoden erheblich von seinem zu versteuernden Einkommen abweichen. Ein latenter Steueranspruch oder ein Passivkonto wird verwendet, um diese Unterschiede im Hauptbuch nachzuverfolgen. Einige dieser Unterschiede werden sich im nächsten Steuerjahr umkehren, so dass keine dauerhaften Diskrepanzen zwischen den Büchern des Unternehmens und seiner Steuererklärung bestehen. Andere Differenzen sind dauerhaft und müssen jährlich im Hauptbuch geführt werden.
Timing-Unterschiede
Zeitliche Unterschiede zwischen der Steuerbilanz eines Unternehmens und seinem Hauptbuch werden sich in einem zukünftigen Jahr automatisch beheben. Unterschiede bei den Abschreibungs- oder Amortisationsmethoden führen häufig zu temporären Abweichungen. Die Erfassung von Erträgen in den Büchern, bevor diese tatsächlich eingehen, führt ebenfalls zu einer temporären Differenz des zu versteuernden Einkommens.
Permanente Unterschiede
Bestimmte Positionen werden als Buchgewinn erfasst, sind jedoch nicht steuerpflichtig. Im Gegensatz zu temporären Differenzen, die durch zeitliche Probleme verursacht werden, sind diese Differenzen dauerhaft und werden im nächsten Steuerjahr nicht aufgelöst. Lebensversicherungserlöse und nicht steuerpflichtige Zinsen aus kommunalen Anleihen sind zwei Beispiele für dauerhafte Einkommensunterschiede. Die Gesellschaft erfasst keine latenten Steuern im Hauptbuch, wenn diese dauerhaften Differenzen auftreten.
Latente Steuerkonten
Wenn das Unternehmen einen Steuerabzug im Hauptbuch verbucht, der möglicherweise nicht im laufenden Steuerjahr in Anspruch genommen wird, wird ein latenter Steueranspruch in der Bilanz ausgewiesen. Die andere Seite des Journaleintrags ist eine Gutschrift für die Einkommensteuereinnahmen. Ergebnispositionen, die im laufenden Jahr erfasst und in einem zukünftigen Jahr besteuert werden, führen zu einer latenten Steuerschuld und einem kompensierenden Ertragsteueraufwand. Ertragsteueraufwendungen und Ertragskonten sollten in der Gewinn- und Verlustrechnung im Abschnitt "Sonstige Erträge" aufgeführt werden.
Journaleinträge
Sie müssen den effektiven Steuersatz ermitteln, bevor Sie die Journalbuchungen für zeitliche Unterschiede zwischen dem Buchgewinn und dem zu versteuernden Einkommen vornehmen können. Wenn das Einkommen Ihres Unternehmens mit 30 Prozent besteuert wird und im laufenden Jahr ein Abzug von 10.000 USD erforderlich ist, der erst bei der Steuererklärung des nächsten Jahres ausgewiesen wird, würden Sie eine Gutschrift in Höhe von 3.000 USD für das Einkommensteueraufkommenskonto und eine Belastung von 3.000 USD für die Rechnungsabgrenzung eingeben Steueraktivitätskonto Um 100.000 US-Dollar an Erlösen zu verbuchen, die in einem Jahr erfasst und erst im nächsten Jahr besteuert werden, würden Sie 30.000 US-Dollar als Belastung für das Einkommensteueraufwandkonto und eine Gutschrift für das Konto für latente Steuern hinterlegen.
