Laut Dr. Larry Walther, Ph.D., Professor für Buchhaltung an der Utah State University und Lehrbuchautor, handelt es sich bei der Kostenrechnung um die "Erfassung, Zuordnung und Interpretation der Kosten". Einfach ausgedrückt handelt es sich um die Erfassung und Analyse von Kostendaten. In einer Fertigungsumgebung tragen verschiedene Arten von Kosten zur Herstellung des Produkts bei. Die Berücksichtigung dieser Kosten in Finanz- und Managementberichten verbessert das Verständnis für die Rentabilität des Fertigungsbetriebs und ermöglicht die Entscheidungsfindung. Bei den Kosten sind die Kostenermittlungsmethoden die Auftragskalkulation und die Prozesskostenrechnung.
Auftragskosten
Bei der Auftragskalkulation werden die Istkosten verfolgt und einem bestimmten Produkt oder einer bestimmten Charge zugeordnet. Auftragskalkulation wird am häufigsten verwendet, wenn einzigartige oder unterschiedliche Produktchargen hergestellt werden. Rohstoffe lassen sich leicht auf ein Endprodukt zurückführen. Unterschiedliche Produkte haben unterschiedliche Kosten. Die Gesamtkosten eines Jobs werden bestimmt, indem die Material-, Arbeits- und Gemeinkosten addiert und dann durch die gesamten produzierten Einheiten geteilt werden.
Prozesskosten
Wenn der Herstellungsprozess kontinuierlich ist und weitgehend homogene Produkte wie Frühstückscerealien oder -blech produziert, können Prozesskosten verwendet werden. Die Herstellungskosten werden zusammengefasst und auf die Gesamtleistung verteilt. Diese Methode ist nützlich, wenn es schwierig ist, jeder produzierten Einheit spezifische Kosten zuzuordnen. Bei der Produktkalkulation werden die durchschnittlichen Materialkosten pro Einheit für einen bestimmten Berichtszeitraum ermittelt.
Fertigungskosten-Komponenten
Direkte Materialien, direkter Arbeitsaufwand und Fabrikkosten sind die drei Komponenten der Herstellungskosten. Direkt- oder Rohmaterialien haben eine physische Präsenz im Endprodukt und sind bei der Auftragskalkulation am genauesten. Beispiele sind Container, Knöpfe, Griffe und ähnliche Gegenstände.
Direkte Arbeit erfasst die Lohnkosten für diejenigen, die direkt am physischen Produkt arbeiten.Andere Arbeitskosten, bei denen die Bemühungen der Arbeitnehmer das Produkt nicht direkt berühren, wie z. B. Verwahrungsdienste und Verwaltungsressourcen, fallen in indirekte Arbeit. Die Summe der Kosten für direktes Material und direkte Arbeit wird manchmal als „Primkosten“ bezeichnet.
Indirekte Kosten werden als „Gemeinkosten“ bezeichnet. Die Herstellungskosten umfassen die Kosten für indirekte Arbeit, Abschreibung, Versicherung, Steuern, Instandhaltung und ähnliche Aufwendungen. Da diese Kosten nicht an ein bestimmtes Produkt gebunden werden können, werden sie auf alle Einheiten verteilt, die auf Basis der direkten Arbeitsstunden, der direkten Arbeitskosten oder einer anderen Maßnahme hergestellt werden. Die Summe der direkten Arbeitskosten plus Fertigungsgemeinkosten wird als „Umwandlungskosten“ bezeichnet.
Kosten ausgeschlossen
Sowohl die Auftragskalkulation als auch die Prozesskalkulationsmethoden konzentrieren sich auf die Produktkosten. Es entstehen jedoch andere Kosten, die einem Hersteller entstehen. Diese als Periodenkosten bezeichneten Kosten sind Nichtproduktionskosten, die keinen Wert für die Zukunft haben, wie die Kosten für Verkauf, Werbung, Personalbeschaffung und andere Verwaltungskosten. Diese Kosten werden in der Finanzberichterstattung als Aufwand und nicht als bestandsbezogene Kosten behandelt. Die Kosten für den Erwerb von Gebäuden und Grundstücken sowie deren anschließende Abschreibung sind ebenfalls von der Produktkostenrechnung ausgenommen.
