Kosten, die einem Unternehmen entstehen, sind derzeit abzugsfähig, über zukünftige Zeiträume abzugsfähig oder nie abzugsfähig. Kosten, die über zukünftige Zeiträume abgezogen werden können, werden als Vermögenswerte behandelt und als solche dem Kapital des Unternehmens hinzugefügt (aktiviert). Die Frage der Erkennbarkeit versus Kapitalisierung ist zeitlich und aktuell. Je früher ein Artikel abgezogen werden kann, desto schneller speichert das Unternehmen die mit diesem Artikel verbundenen Steuern. Das heute erhaltene Geld ist mehr wert als das zukünftig erhaltene Geld.
Anlagevermögen
Anlagevermögen sind solche, von denen nicht erwartet wird, dass sie innerhalb eines Jahres verbraucht oder in Bargeld umgewandelt werden. Sie werden als materiell oder immateriell eingestuft. Die Sachanlagen umfassen Gebäude, Maschinen und Ausrüstungen sowie Möbel. Immaterielle Vermögenswerte umfassen Patente, Marken und Franchise-Kosten. Einige Kosten sind eindeutig Kapital, andere sind auslegungsfähig.
Aktivierte Kosten
In jedem errichteten oder erworbenen Anlagevermögen sind die direkten Kosten für Arbeit und Material eindeutig Kapital. Dem Internal Revenue Service (IRS) zufolge müssen jedoch auch andere indirekte Kosten ganz oder teilweise aktiviert werden. Diese werden in der Regel als abzugsfähig angesehen und umfassen Positionen wie Gebotskosten, technische Planung und Konstruktion, Leistungen an Arbeitnehmer, Bearbeitungskosten, indirekte Arbeit und Material, Versicherung, Zinsen, Lizenzen, Offiziersvergütung, Miete, Qualitätskontrolle, Steuern, Versorgungsunternehmen, Reparaturen und Wartung sowie Werkzeuge.
Kostenzuordnung
Der IRS hat Regeln für die Verteilung der indirekten Kosten zwischen Aktivierung und Abzug festgelegt. Es gibt vier vorgeschriebene Methoden plus "jede andere vernünftige Methode". Wenn ein Beamter beispielsweise 10 Prozent seiner Zeit für den Erwerb eines Gebäudes aufbrachte, würden 10 Prozent seines Gehalts zu den Kosten von hinzugefügt das Gebäude und wurde über seine Nutzungsdauer abgewertet. Da viele indirekte Ausgaben nicht so einfach sind, sollte eine der von der IRS vorgeschriebenen Methoden befolgt werden.
Anwendbarkeit
Die Aktivierungsregeln gelten für alle Anlagegüter und das Inventar (für den Wiederverkauf bestimmte Artikel). Die Regeln sind alles andere als eindeutig und lassen sich viel interpretieren. Der IRS konzentriert seine Prüfungsrichtlinien auf diese, so dass die Unternehmen gut beraten sind, klare und konsistente Methoden für die Aufteilung der indirekten Kosten zwischen der Aktivierung und dem Abzug von derzeit festzulegen.
