Länder wie die USA, Indien, Australien und viele europäische Länder haben ihre eigenen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), die Regeln und Standards für die Rechnungslegung in ihren Ländern enthalten. In den USA werden GAAP-Richtlinien vom Financial Accounting Standards Board (FASB) festgelegt. Aufgrund der inhärenten Beschränkungen in GAAP und der weit verbreiteten Investition in internationale Unternehmen, die nationale Grenzen überschreiten, plädieren viele Experten für Rechnungswesen und Finanzwesen für die weltweite Anwendung der in über 100 Ländern verwendeten International Financial Reporting Standards (IFRS).
IFRS-Kompatibilität
Jahresabschlüsse liefern eine Momentaufnahme des finanziellen Zustands eines Unternehmens. Rechnungslegungsstandards sind wesentlich für Unternehmen, die Entscheidungen über die Verteilung ihrer Ressourcen treffen, sowie für Anleger, die auf klare, glaubwürdige und transparente Finanzberichte angewiesen sind. GAAP behandelt verschiedene wesentliche Fragen der Rechnungslegung, einschließlich Bestandsbewertung, Ertragserfassung und Finanzinstrumente, anders als die IFRS. Dies bedeutet, dass internationale Unternehmen kostspielige und schwerfällige Abstimmungsberichte erstellen müssen, die Transparenz und Klarheit gefährden.
Regelbasierte Standards
In einigen Bereichen, z. B. bei der Behandlung von Derivaten und Verbriefungen, enthält der GAAP bestimmte Regeln anstelle von Leitlinien. Dies bedeutet, dass GAAP nicht flexibel genug ist, um Veränderungen des Marktes zu berücksichtigen. In dieser Angelegenheit erkennt der FASB an, politische Kompromisse eingegangen zu sein, um einen auf Regeln basierenden Standard zu erreichen. Zu diesen Kompromissen gehören Ausnahmen für Transaktionen, die auf dem Umfang basieren, der die Volatilität der ausgewiesenen Gewinne begrenzt, und versuchen, die Übergangseffekte auf den neuen Standard zu berücksichtigen, was die Klarheit und Konsistenz beeinträchtigen kann.
Vermögensbewertung
Nach GAAP werden Vermögenswerte mit ihren Anschaffungskosten oder Anschaffungskosten angesetzt. Der „faire Wert“ kann jedoch eine genauere Darstellung des Wertes eines Vermögenswerts sein. Der beizulegende Zeitwert ist der Preis, den ein Verkäufer verkaufen würde, und ein Käufer wäre bereit, für den Vermögenswert zu zahlen. Auch wenn dies manchmal schwer zu messen ist, ist der beizulegende Zeitwert wohl eine genauere Darstellung des Vermögenswerts. Der FASB erkennt die Relevanz der Bewertung des beizulegenden Zeitwerts an und ermöglicht deren Verwendung für bestimmte Arten von Vermögenswerten, während dies für andere Vermögenswerte nicht erforderlich ist. Die Regeln, wie dies zu bewerkstelligen ist, sind jedoch komplex und können uneinheitlich interpretiert werden.
Privatunternehmen
Der FASB beabsichtigt, GAAP für alle amerikanischen Unternehmen, große und kleine, öffentliche und private, anzuwenden. Die von GAAP geforderte Komplexität und Detailgenauigkeit der Finanzberichterstattung kann zwar für große öffentliche Unternehmen angemessen sein, ist jedoch für kleine inhabergeführte Unternehmen nicht relevant. In Privatbesitz befindliche Unternehmen erstellen ihre Abschlüsse in erster Linie für Kreditgeber, Verkäufer und Verwaltungsräte, die nicht die aufwändigen und kostspieligen GAAP-Berichtsstandards benötigen. Kreditgeber bewerten die Leistung eines Unternehmens insbesondere anhand von Nicht-GAAP-Kriterien wie Liquiditätskennzahlen, Cashflow-Informationen und Ergebnis vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen und Amortisationen oder EBIDA. Da GAAP nach der Berechnung dieser Faktoren Gewinne meldet, müssen diese wieder hinzugefügt werden.
