Viele Unternehmen tätigen frühzeitig große Investitionen in einem Produktentwicklungszyklus, der Jahre brauchen kann, um Früchte zu tragen. Andere Unternehmen sind sehr zyklisch und nehmen in schwachen Volkswirtschaften häufig Verluste auf, die sie erst Jahre später aufholen, wenn sich die Wirtschaft stärkt. Mit den Verfahren für den Verlust aus betrieblichen Verlustvorträgen können Unternehmen ungleichmäßige Cashflows berücksichtigen und bei der Berechnung der Steuerschuld in zukünftigen Jahren Kredit für ihre Investitionen erhalten. Ansonsten würden die Unternehmen nur ungern große Investitionen in Forschung und Entwicklung sowie in langfristige Projekte tätigen.
Körperschaftsteuererklärung
C-Unternehmen verwenden das IRS-Formular 1120, um ihre Einkommensteuererklärungen einzureichen, während S-Unternehmen das IRS-Formular 1120-S verwenden. Während die Eigentumsstruktur dieser Organisationen unterschiedlich ist, ist die Bilanzierung der Nettobetriebsverluste in beiden Fällen ähnlich. Im Fall der S Corporation zahlt die Gesellschaft jedoch die Steuer auf Unternehmensebene. Bei einer S Corporation werden alle Gewinne an die Steuererklärung der Aktionäre weitergegeben. Die Anteilsinhaber zahlen die fälligen Steuern aufgrund ihrer individuellen Einkommensteuererklärung.
Rekordhaltung
Um den Nettobetriebsverlusten in den Vorjahren Rechnung zu tragen, müssen Sie die Steuererklärungen und Finanzinformationen des Vorjahres sorgfältig dokumentieren. Jedes Jahr, wenn Ihre Körperschaftsteuererklärung eingereicht wird, erklären Sie entweder einen Nettobetriebsgewinn oder -verlust. Wenn Ihr Unternehmen einen Nettobetriebsverlust aufweist, ist in diesem Jahr keine Einkommensteuer zu zahlen. Sie müssen jedoch den Abzug dieser Verluste auf ein späteres Jahr verschieben. Wenn Sie Gewinne haben, können Sie diese Verluste gegen diese Gewinne abziehen.
Spezifische Anweisungen
Gemäß dem vom Internal Revenue Service herausgegebenen Form 1120-Handbuch müssen Sie den Gesamtwert Ihrer Nettobetriebsverluste aus den Vorjahren in Punkt 12 eingeben. Sie können hier jedoch nur ungenutzte Nettobetriebsverluste aufführen. Wenn Sie einen Teil des Nettobetriebsverlusts eines Vorjahres dazu verwendet haben, Gewinne zu verrechnen und eine Steuerschuld für ein Vorjahr abzuziehen, können Sie den gleichen Verlust nicht zweimal abziehen. Wenn Sie jedoch nur einen Bruchteil Ihrer Nettobetriebsverluste zum Ausgleich von Gewinnen verwendet haben, können Sie den Rest Ihrer Nettobetriebsverluste in zukünftigen Jahren verwenden.
Verzicht auf die Carryback-Bestimmung
Die Unternehmen haben die Möglichkeit, auf ihr Recht zu verzichten, die Nettobetriebsverluste für jedes Jahr zur Verrechnung mit den Erträgen zu verwenden. Aktivieren Sie dazu das Kontrollkästchen in Zeile 11 des Formulars 1120 und reichen Sie Ihre Steuererklärung wie gewohnt ein. Ein Grund, warum Sie sich entscheiden könnten, auf Ihren Abzug zu verzichten und stattdessen einen Nettobetriebsverlust auf ein zukünftiges Jahr vorzutragen, ist, wenn Sie erwarten, dass die Einkommensteuersätze in Zukunft erheblich steigen werden. Dies würde Ihren Netto-Betriebsverlustabzug in zukünftigen Jahren wertvoller machen als heute.
Vollständige Anweisungen
Der Internal Revenue Service veröffentlicht eine ausführliche Anleitung zum Ausfüllen von Formular 1120, die auf der IRS-Website verfügbar ist. Vergewissern Sie sich, dass Sie das richtige Formular verwenden: Formular 1120 für eine C Corporation und Formular 1120-S für eine S Corporation.
