Die oberste Führung eines Unternehmens überwacht im Allgemeinen die Forderungsausfälle in Unternehmensabschlüssen, um sicherzustellen, dass die Betriebskosten und Verluste die budgetierten Beträge nicht überschreiten. Eine uneinbringliche Forderung oder die Summe der uneinbringlichen Forderungen der Kunden ist ein Betriebsaufwand. Ein Buchhaltungsmanager erfasst den Forderungsausfall zu einem angemessenen (Markt-) Wert.
Forderungsausfall definiert
Ausstehende Schulden weisen auf Beträge hin, die die Kunden eines Unternehmens aufgrund von Konkurs oder vorübergehenden finanziellen Problemen nicht bezahlen können. Die allgemein anerkannten US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und die internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) oder IFRS schreiben vor, dass ein Unternehmen die Beträge für uneinbringliche Forderungen in Abschlüssen offenlegt. Die Securities and Exchange Commission (SEC) und die Public Oversight Board of Accounting (PCAOB) verlangen von einer Gesellschaft auch, nicht einbringbare Beträge anzugeben, wenn sie im Vergleich zu den Forderungen des Unternehmens erheblich sind.
Kreditrisiko und Forderungsausfälle
Das Kreditrisiko ist die Verlusterwartung, die sich aus der Unfähigkeit eines Geschäftspartners (auch Gegenpartei genannt) ergibt, eine finanzielle Verpflichtung bei Fälligkeit zu erfüllen oder ein Darlehen rechtzeitig zurückzuzahlen. Kreditrisiko und Forderungsausfälle sind miteinander verknüpfte Konzepte, da weniger kreditwürdige Kunden in der Regel anfälliger für Zahlungsausfälle bei Rechnungen oder Darlehen sind. Führende Unternehmensführer führen in der Regel angemessene und funktionale Kontrollen in Kreditrisikomanagementsystemen ein, um erhebliche Betriebsverluste aufgrund von Ausfällen der Gegenpartei zu verhindern.
Rückstellung für zweifelhafte Schulden
Die Rückstellung für zweifelhafte oder uneinbringliche Forderungen ist eine Praxis des Kreditrisikomanagements, mit der ein Unternehmen die Forderungen auswerten und den Prozentsatz der uneinbringlichen Forderungen einschätzen kann. Dieser Prozess ist kritisch, da Forderungsausfälle ein Aufwand sind und somit den Gewinn eines Unternehmens reduzieren. Die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen, auch als Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen bezeichnet, wirkt sich auch auf die vollständigen Abschlüsse eines Unternehmens aus, wie zum Beispiel Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Kapitalflussrechnung und Eigenkapitalrechnung.
Expertenwissen
Abteilungsleiter in Geschäftsfeldern Kreditrisiko und Vertrieb holen häufig einen Spezialisten ein, der die Verfahren des Kreditmanagements überprüft und Verbesserungsvorschläge gibt. Ein Segmentmanager kann beispielsweise einen Wirtschaftsprüfer oder einen Wirtschaftsprüfer (CPA) beauftragen, um die internen Kontrollen zu überprüfen und zu beraten, wie das Unternehmen diese verbessern kann. Die CPA kann allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) anwenden, um zu beurteilen, ob solche Kontrollen angemessen sind, und Korrekturmaßnahmen zu empfehlen.
Bilanzierung der Schulden von Doutbful
US-GAAP und IFRS sowie PCAOB- und SEC-Regeln schreiben vor, dass ein Unternehmen die Forderungsausfälle und die Rückstellung für Forderungsausfälle am Ende eines Zeitraums wie einem Monat oder einem Quartal erfasst. Zur Veranschaulichung ist ein Risikomanager eines Kreditkartenunternehmens der Ansicht, dass das Unternehmen 10 Millionen US-Dollar an nicht eintreibbaren Posten verbuchen muss, da die Kunden Konkurs anmelden oder in finanzielle Schwierigkeiten geraten. Ein Unternehmensbuchhalter belastet das Konto für uneinbringliche Forderungen in Höhe von 10 Millionen US-Dollar und schreibt die Wertberichtigung für zweifelhafte Positionen in derselben Höhe gut.
