Es liegt in der Verantwortung des Managements, ein wirksames internes Kontrollsystem einzurichten und aufrechtzuerhalten. Im Rahmen einer Abschlussprüfung müssen die Prüfer ein Verständnis des internen Kontrollsystems erlangen und feststellen, ob das interne Kontrollsystem wie beabsichtigt funktioniert. Die Prüfer überprüfen die internen Kontrollen durch Durchführen von Durchführungen, um ein Verständnis der internen Kontrollen zu erlangen und das Gesamtrisiko wesentlicher falscher Angaben im Abschluss zu beurteilen.
Dokumentieren Sie die Klassen von Transaktionen, die einen wesentlichen Einfluss auf die Finanzausweise haben. Dies sind die Transaktionsklassen, die für den Abschluss wesentlich sind, da sie ein großes Dollar-Volumen haben. Zum Beispiel sind Bareinnahmen und Barauszahlungen immer der Schlüssel zum Abschluss, da sie das Geld darstellen, das in das Unternehmen ein- und ausgeht. Um alle signifikanten Transaktionsklassen zu dokumentieren, muss es einige Parameter geben (d. H. Eine Wesentlichkeitsschwelle), die einen Dollarbetrag festlegen, der für die Finanzausweise als wesentlich erachtet wird. Nachdem alle signifikanten Transaktionsklassen identifiziert und dokumentiert wurden, wird der Client aufgefordert, eine Beschreibung der Prozesse für jede Klasse anzugeben.
Dokumentieren Sie das Verständnis des internen Kontrollsystems des Kunden anhand der Beschreibung der Verfahren für jede vom Kunden bereitgestellte signifikante Transaktionsklasse. Der Sarbanes Oxley Act hat zu wesentlichen Änderungen bei der Gestaltung, Dokumentation, Überwachung und Pflege der internen Kontrollen geführt. Die sich daraus ergebende erweiterte Dokumentation (d. H. Prozesslandkarten), die das Management aufrechterhalten muss, erleichtert es dem Prüfer, das interne Kontrollsystem des Kunden zu verstehen. Prüfer verwenden Checklisten, Flussdiagramme, Narrative und Fragebögen zur internen Kontrolle, um ihr Verständnis des internen Kontrollsystems des Kunden zu dokumentieren.
Wählen Sie aus jeder der signifikanten Transaktionsklassen eine Beispieltransaktion aus. Stellen Sie fest, ob die Stichprobe der Transaktionen entsprechend Ihrem Verständnis und der Dokumentation der Funktionsweise des Systems ordnungsgemäß durch das interne Kontrollsystem fließt. Der Prüfer wählt beispielsweise eine Barauszahlungstransaktion aus und verfolgt sie vom Anfang bis zum Ende durch das System des Kunden (dh von einer genehmigten Bestellanforderung über die ausgestellte Bestellung bis zur Dokumentation der Lieferung und Prüfung der Waren bis zur Erfassung in) Verbindlichkeiten, Zahlungsabwicklung und Zahlungsabwicklung, Scheckverrechnung der Bank und Anzeige des Kontoauszugs), Feststellung und Dokumentation von Abweichungen von den dokumentierten internen Kontrollverfahren.
Besprechen Sie die Ergebnisse der Komplettlösung mit dem Management und informieren Sie das Management über alle Mängel, die sofortiger Aufmerksamkeit bedürfen. Dokumentieren Sie alle Änderungen an den Risikobewertungen und ob sich das Gesamtrisiko, dass ein wesentlicher Fehler in der Jahresrechnung auftreten könnte, in irgendeiner Weise geändert (erhöht oder verringert) hat. Dokumentieren Sie die Ergebnisse in den Arbeitspapieren der Prüfung und heben Sie die Ergebnisse hervor, die der Geschäftsleitung in einem Verwaltungsschreiben vorgelegt werden können oder die das Prüfungsurteil in irgendeiner Weise beeinflussen können.
