Ein Unternehmen wertet Vermögenswerte ab, um seine Leistung während eines definierten Zeitraums, eines Abrechnungszeitraums zu messen und Gewinne oder Verluste dem Internal Revenue Service, IRS, genau zu melden. Ein Unternehmen wählt eine Abschreibungsmethode für die Erstellung seiner eigenen Abschlüsse, der IRS gibt jedoch die Abschreibungsmethode vor, die ein Buchhalter bei der Erhebung der Bundessteuern eines Unternehmens anwenden muss. Auch wenn die Rechnungslegungsmethoden unterschiedlich sein können, wirken sich dieselben Informationen bei der Ermittlung der Abschreibung eines Vermögenswerts aus, einschließlich der Basis des Vermögenswerts, der Nutzungsdauer und des Restwertes.
Abschreibung
Ein Unternehmen wertet sein Anlagevermögen ab, ein Betrag, der vom Unternehmen für die Durchführung seines Geschäfts für mindestens ein Jahr im Laufe seiner Nutzungsdauer verwendet wird.Mit anderen Worten, ein Unternehmen reduziert den Buchwert eines Anlagevermögens jedes Jahr um den verringerten Wert des Gegenstands, bis der Vermögenswert keinen quantifizierbaren Wert behält oder in Bezug auf die Buchhaltung des Unternehmens wertlos ist.
Die Abschreibungen wirken sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz eines Unternehmens aus. Um einen Vermögenswert abzuschreiben, überträgt ein Buchhalter einen Teil des Werts des Gegenstands aus der Vermögenskategorie der Bilanz eines Unternehmens in die Zeile „Abschreibungsaufwand“ in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens.
Basis
Die Basis eines Vermögenswerts stellt den Betrag dar, den ein Unternehmen im Laufe der Lebensdauer des Vermögenswerts abwertet, abzüglich eines zugewiesenen Restwertes. Die Basis eines Vermögenswerts entspricht der Summe aller Kosten, die mit der Vorbereitung des Vermögenswertes für den Betrieb innerhalb des Unternehmens verbunden sind, einschließlich Barzahlungen, Handel oder Dienstleistungen, Umsatzsteuer, Provision, Versand, Installation und Tests.
Nützliches Leben
Ein Unternehmen bestimmt die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts, indem es die Anzahl der Jahre schätzt, die der Vermögenswert benötigt, um seinen gesamten Wert aufgrund von Verfall, Überalterung, fortgesetzter Nutzung oder Zerstörung zu verlieren. Ein Unternehmen muss eine Nutzungsdauer für einen Vermögenswert festlegen oder die Position nicht abwerten. Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts beginnt, wenn das Unternehmen den Vermögenswert in Betrieb nimmt, das heißt, wenn das Unternehmen den Vermögenswert als Teil seiner Produktion verwendet und endet, wenn der Buchwert nicht mehr erhalten bleibt, selbst wenn das Unternehmen den Vermögenswert weiterhin verwendet.
Aus steuerlichen Gründen weist der IRS die Dauer der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts in der IRS-Publikation 946 zu. Der IRS geht davon aus, dass ein Vermögenswert keinen Restwert enthält, wenn er das Ende seiner vorgeschriebenen Nutzungsdauer erreicht.
Abschreibungsmethoden
Im Allgemeinen handelt es sich bei einer Abschreibungsmethode um eine von zwei Arten: gerade oder beschleunigt. Durch die lineare Abschreibung kann ein Unternehmen in jedem Jahr der ermittelten Nutzungsdauer des Vermögenswertes den gleichen Teil des Wertes eines Vermögenswerts von seiner Bilanz abziehen. Bei einer beschleunigten Abschreibungsmethode kann ein Unternehmen vergleichsweise einen höheren Betrag in den frühen Lebensjahren des Vermögenswerts und geringere Beträge gegen Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts abziehen.
Sofern in der IRS-Veröffentlichung 946 nicht anderweitig zulässig, schreibt der IRS vor, dass ein Unternehmen das modifizierte System zur beschleunigten Kostendeckung verwendet, um die steuerliche Abschreibung eines festen Postens zu ermitteln. Wenn ein Unternehmen bei der Erstellung seiner Abschlüsse eine lineare Abschreibung verwendet, weicht die Höhe der Abschreibung eines Vermögenswerts in einem bestimmten Jahr von dem Steueraufwand des Unternehmens ab, entspricht jedoch während der gesamten Laufzeit des Vermögenswerts der gleichen Summe.
