Die Art und Weise, wie ein Unternehmen seine Vermögenswerte bewertet, hat einen großen Unterschied in seinen Abschlüssen. Angenommen, ein Vermögenswert sinkt beispielsweise. Eine Unternehmensbilanz sieht besser aus, wenn das Unternehmen den "historischen" Wert verwendet, beispielsweise den ursprünglichen Kaufpreis. Mark-to-Market-Bewertung - MTM - legt die Werte für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten auf der Grundlage des Marktes fest.
Preis beenden
Das Financial Accounting Standards Board (Financial Accounting Standards Board) gibt an, dass der Standardpreis für die Marktbewertung der Exit-Preis des Artikels ist. Dies ist der Verkaufspreis für einen Vermögenswert oder der Transferpreis, wenn das Unternehmen eine Schuld beseitigt. Für das, was der FASB "Level-One-Assets" nennt, ist die Festlegung des Exit-Preises einfach. Level-One-Assets sind weit verbreitet und haben sichtbare Marktpreise. Wenn eine Aktie zum Beispiel an einer Börse aktiv gehandelt wird, gibt der aktuelle Verkaufspreis den Ausgabepreis an.
Die zweite Ebene
Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten, für die keine offensichtlichen notierten Exit-Preise gelten, fallen in Stufe zwei des FASB. Um eine Stufe-2-Position für den Markt zu kennzeichnen, müssen die Buchhalter des Unternehmens nach "Stellvertretern" suchen, beispielsweise nach ähnlichen Aktiva oder Passiva, die aktiv gehandelt werden. Aktiver Handel wird an der Differenz zwischen den aktuellen Kauf- und Angebotspreisen eines Artikels gemessen. Wenn der Spread signifikant ist oder niemand Gebote abgibt, ist der Markt inaktiv. In diesem Fall kann es sich um Stufe drei handeln.
Nichts zu sehen
Level-3-Artikel sind am schwersten zu vermarkten. Dazu gehören beispielsweise Vermögenswerte, für die kein aktiver Handel besteht, oder andere "beobachtbare Parameter" für die Preisfestlegung. Laut FASB kann das Unternehmen MTM für Level 3 verwenden, indem es "nicht beobachtbare" Inputs verwendet - eigene Schätzungen des Marktpreises. Die Verwendung nicht beobachtbarer Daten ist keine Option, wenn das Unternehmen mit angemessenem Aufwand einen Marktpreis festlegen kann.
Berechnungskomplikationen
Bei der Verwendung von MTM müssen einige Artikel einer besonderen Behandlung unterzogen werden. Bei Beschränkungen für den Verkauf oder die Verwendung eines Vermögenswerts - beispielsweise einer Aktie, die nicht für ein Jahr verkauft werden kann - muss das Unternehmen prüfen, welche Auswirkungen diese auf den Marktpreis haben würden. Wenn ein Unternehmen eine Verbindlichkeit überträgt, muss es auch das Risiko berücksichtigen, dass die Verpflichtung nicht bezahlt wird. Wenn der Wertverlust vorübergehend ist, kann der FASB dem Unternehmen gestatten, dies zu berücksichtigen. Wenn der Rückgang lang und steil ist, akzeptiert der FASB möglicherweise keine Behauptungen, es sei eine vorübergehende Änderung.
