Finanzinstitute, die Zinserträge als Ergebnis von Kreditgeschäften erhalten, müssen diese Zahlungen ordnungsgemäß in ihren Büchern ausweisen und dabei zwischen verdienten und nicht verdienten Zinserträgen unterscheiden. Diese Unternehmen müssen bestimmte Rechnungslegungsverfahren genau beachten, insbesondere diejenigen, die sich mit Zinserträgen, Ertragsabschreibungen und Darlehensaufzeichnungen befassen, um sicherzustellen, dass die von ihren Konten vorgelegten Finanzzusammenfassungen korrekt sind.
Unverdienter Zinsertrag
Nicht alle Zinserträge, die ein Finanzinstitut während des Geschäftsverlaufs erzielt, wurden am Tag des Erhalts tatsächlich erzielt. Vieles davon ist im Voraus bezahlt. Zum Beispiel sind die regelmäßigen Zahlungen vieler Kredite am ersten Tag des Monats fällig, für den sie ausgezahlt werden. Da die Zinsen während des bezahlten Monats für die Darlehensgebühren gelten, wurden sie am ersten Tag des Monats nicht wirklich verdient. Darüber hinaus zahlen viele Kreditnehmer ihre Darlehenszahlungen früh. Die Bank verbucht solche Erträge, bucht jedoch den Zinsanteil als nicht verdient. Ein Darlehensgeber erfasst Zinsüberschüsse als Verbindlichkeit und schreibt diese schrittweise über die Laufzeit des Darlehens ab.
Amortisation
Bei der Amortisierung von Zinserträgen handelt es sich um die Zuteilung eines Teils des Einkommens auf eine Periode - etwa einen Monat - bis zur Kreditlaufzeit. Durch die Amortisation von Zinserträgen erfasst ein Kreditgeber die Zinserträge nach und nach in seinen Büchern. Wenn ein Darlehensnehmer Zinsen für ein Darlehen vorbezahlt, belastet der Buchhalter des Darlehensgebers das Geldkonto und schreibt das Konto des noch nicht gezahlten Zinsertrags gut. Die Belastung mit Bargeld, einem Ressourcenkonto, bedeutet, das Geld in den Tresoren der Unternehmen zu erhöhen. Dies steht im Widerspruch zur Bankterminologie. Um die vorausbezahlten Zinsen amortisieren zu können, belastet der Buchhalter das Konto für noch nicht gezahlte Zinserträge und schreibt das Zinsertragskonto gut.
Beispiel
Eine Bank leiht einem Kreditnehmer für zehn Jahre 1 Million Dollar mit einem jährlichen Zinssatz von 10 Prozent und verlangt außerdem, dass der Kreditnehmer eine Garantie in Höhe von 50.000 USD einreicht, um Zahlungsfähigkeit zu demonstrieren. Um die Überweisung des Darlehens aufzuzeichnen, schreibt der Buchhalter der Bank dem Geldkonto 1 Mio. USD gut und belastet das Darlehensforderungenkonto mit demselben Betrag. Der Buchhalter zeichnet die Finanzgarantie als Zinsen auf, belastet das Geldkonto in Höhe von 50.000 USD und schreibt dem Konto des noch nicht gezahlten Zinsertrags denselben Betrag gut. Am Ende des ersten Jahres stellt der Kreditnehmer fest, dass die Zinsaufwendungen 100.000 US-Dollar betragen, jedoch nur 95.000 US-Dollar. Diese Zahl berücksichtigt den jährlichen Amortisationsbetrag von 5.000 USD oder 50.000 USD geteilt durch 10. Um den Zinsüberweisungsbetrag zu erfassen, schreibt der Buchhalter der Bank das Zinsertragskonto in Höhe von 100.000 USD an, belastet das Konto des noch nicht gezahlten Zinsertrags in Höhe von 5.000 USD und das Geldkonto in Höhe von 95.000 USD.
Werkzeuge und Technologie
Um Zinsüberweisungen zu erfassen und Zinserträge akkurat abzuschreiben, verwendet ein Kreditgeber Tools wie Finanzanalyse-Software und Anwendungen für das Kundenbeziehungsmanagement. Zu den anderen Tools gehören Software für die Kreditbeurteilung und das Kreditverwaltungssystem, die auch als CALMS bezeichnet wird. Dokumentenverwaltungsprogramme; und Mainframe-Computer.
