Der Zinsertrag bezieht sich auf die Zinsen, die im Laufe der Zeit durch die Investitionen eines Unternehmens in Finanzinstrumente anfallen. Zum Beispiel werden Zinsen aus Unternehmensanleihen als Zinserträge gezählt. Bestimmte andere Verbindlichkeiten, die andere dem Geschäft schulden, können ebenfalls Zinsen erzeugen und als Zinsertrag gelten. Bei einer Barauszahlung werden Zinserträge bei ihrer Auszahlung erfasst; auf periodengerechter Basis werden Zinserträge erfasst, wenn sie erzielt werden.
Cash-Basis-Abrechnung
Die Rechnungslegung auf Basis von Bargeld verbucht die Kosten und Erträge auf den Konten, wenn das Bargeld entweder ausgezahlt oder erhalten wird. Während also Zinserträge vor dem tatsächlichen Zahlungszeitpunkt erzielt worden sein könnten, kann ein Buchhalter, der unter den Annahmen der Rechnungslegung auf Basis von Bargeld tätig ist, diese erst dann erfassen, wenn das Unternehmen das Geld bezahlt hat.
Accrual Basis Accounting
Die periodengerechte Buchhaltung erfasst die Kosten und Erträge der Konten zum Zeitpunkt ihres Eintretens. Obwohl beispielsweise Zahlungen für Zinserträge möglicherweise erst in mehreren Monaten in der Zukunft gezahlt werden, erfasst ein auf Periodenbasis arbeitender Buchhalter Zinsen in jedem Zeitraum, bis das verzinsliche Instrument keine Zinsen mehr generiert.
Umsatzerkennung
Die Erfassung von Erträgen, einschließlich Zinserträgen, im periodengerechten Rechnungswesen hängt von zwei Faktoren ab. Erstens muss der Betrag verdient worden sein, was bedeutet, dass die wirtschaftliche Transaktion abgeschlossen ist. Zweitens muss der Betrag realisierbar sein, was bedeutet, dass kein Grund zu der Annahme besteht, dass er nicht eingezogen werden kann. Zinserträge werden daher am Ende eines jeden Zeitraums erfasst, sofern der Emittent des verzinslichen Instruments nicht wahrscheinlich ausfällt.
Bilanzierung von Zinserträgen
Am Ende jedes Abrechnungszeitraums wird der Zinsbetrag als Ertrag erfasst, der dann als Forderung in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen wird. Zum Zeitpunkt der Zahlung wird der gezahlte Betrag aus dem Debitorenbuch abgeschrieben und als Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalent, das zur Zahlung des Geschäfts verwendet wurde, erfasst.
