Die Herstellungskosten werden über ein Projektabrechnungssystem verbucht, bei dem die Kosten einem bestimmten Vertrag in Rechnung gestellt werden, der im System als Projekt angelegt wurde. Das Projektabrechnungssystem ermöglicht die gleichzeitige Ausführung mehrerer Bauprojekte, wobei die Kosten für jedes Projekt gesondert abgerechnet werden. Die Kosten fallen normalerweise in drei Kategorien: direkte Kosten wie Arbeit, Material und Vergabe von Unteraufträgen; indirekte Kosten wie indirekte Arbeit, Überwachung, Werkzeuge, Ausrüstungskosten, Vorräte, Versicherung und Unterstützung; und Vertriebs-, allgemeine und Verwaltungskosten, die von den Auftragskosten ausgeschlossen sind, weil sie für die Gesamtverwaltung des Unternehmens gelten und nicht ohne weiteres mit einem bestimmten Projekt identifiziert werden können. Es gibt im Allgemeinen zwei Rechnungslegungsmethoden, die zu Berichtszwecken verwendet werden können: die Methode des abgeschlossenen Vertrags und die Methode der Fertigstellungsrate.
Erfassen Sie die täglichen Transaktionen zunächst in Journalen. Fassen Sie die Transaktionsinformationen in regelmäßigen Abständen zusammen und buchen Sie sie auf Sachkonten, bei denen jede Transaktion sowohl als Belastung als auch als Gutschrift für bestimmte Konten im Ledger verbucht wird. Beispielsweise bedeutet die Zahlung für Baustoffe eine Belastung oder Erhöhung eines Projektkostenkontos und eine Gutschrift oder Ermäßigung des Geldkontos des Unternehmens.
Erstellen Sie Finanzberichte nach der abgeschlossenen Vertragsmethode. Bei Verwendung der abgeschlossenen Vertragsmethode werden Erträge nur für abgeschlossene Projekte ausgewiesen. Die Ware in Arbeit (Kosten) wird nur in der Bilanz ausgewiesen. Dies führt zu einem Vermögenswert, wenn die Vertragsabrechnung die Kosten übersteigt, oder eine Verbindlichkeit, wenn die Kosten die Vertragsabrechnung übersteigen. Der gesamte Nettogewinn oder -verlust wird in der letzten Periode ausgewiesen, wenn das Projekt abgeschlossen ist, und die Erträge werden nur für diese Periode direkt beeinflusst. Die abgeschlossene Vertragsmethode der Rechnungslegung ist vollständig rückblickend (das Unternehmen weiß nicht, ob bis zum Ende des Projekts ein Verlust entsteht) und gibt dem Management während des Projektzeitraums keine Leitlinien vor.
Entscheiden Sie, welche der beiden Methoden Sie verwenden werden, und sind Sie konsistent. Bei der Percentage-of-Completion-Methode werden die Kosten in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, zusammen mit einem anteiligen Anteil aller Projekterlöse (oder Abrechnungen), der dem Anteil der in der Periode geleisteten Arbeit entspricht. Der Anteil der geleisteten Arbeit wird bestimmt, indem die Kosten für den Zeitraum durch die geschätzten Gesamtkosten des Projekts geteilt werden. Die Percentage-of-Completion-Methode schätzt den tatsächlichen Ertrag in jeder Periode, ist jedoch anfällig für eine mögliche Manipulation der Ergebnisse, die die tatsächliche Position des Unternehmens verzerren kann.
