Die Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsstandards für Unternehmen geben den Unternehmen Hinweise zur Einschätzung der Posten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung. Die Gewinn- und Verlustrechnung zeigt, wie die Aufwendungen von den Einnahmen abgezogen werden, um den Nettogewinn zu erzielen. In der Bilanz werden Aktiv- und Passivsalden ausgewiesen, deren Änderungen den Mittelzufluss und -abfluss widerspiegeln. Zwar müssen Unternehmen die Branchenrichtlinien einhalten, die Unternehmensführung hat jedoch noch ein gewisses Ermessen darüber, wie aggressiv oder konservativ die Buchhaltung sein wird. Dies ist oft situativ.
Umsatzerkennung
Es gibt viele Möglichkeiten, die Umsatzrealisierung zu verwalten, was häufig auf komplexe, sich verändernde Betriebsumgebungen zurückzuführen ist. Wenn zum Beispiel ein Unternehmen in der Vergangenheit etwas vorhersehbare Verkäufe an einen Kunden hat, kann die Buchhaltung in bestimmten Situationen durch Abrechnung noch nicht abgeschlossener Verkäufe ausgenutzt werden, vorausgesetzt, diese werden in der Zukunft abgegolten. Das Aufschieben von zu viel oder zu wenig Einnahmen ist eine übliche Methode zur Ergebnismanipulation. Zum Beispiel können Umsatzrenditen verschoben werden, um die Umsatzziele zu erreichen.
Buchhaltung reservieren
Die Banken führen ein Konto für uneinbringliche Kredite, die über die Zeit und in der gesamten Branche relativ stabil bleiben. In einigen Fällen, in denen hochrangige Banken zusammenbrachen, weigerte sich das Management, die Verschlechterung seines Kreditportfolios anzuerkennen, was eine Erhöhung der Rückstellung erforderlich machte, was in der Doppelbuchhaltung mit einem Anstieg der Forderungsausfälle ausgeglichen wird. In diesem Fall spiegeln die ausgewiesenen Erträge weder den höheren Forderungsaufwand noch die Darlehensforderungen die Verluste in der Bilanz wider.
Rechnungslegungsgrundsätze ändern
Verschiedene Methoden stehen zur Verfügung, um ähnliche Projekte nach unterschiedlichen Rechnungslegungsmethoden zu berücksichtigen, was zu unterschiedlichen Zeitpunkten und Höhe der Einnahmen und Ausgaben während der Projektdauer führen kann. Wenn ein Projekt, z. B. ein Bauprojekt, unter einer Rechnungslegungskonvention über dem Budget zu liegen scheint, kann das Unternehmen zu einer aggressiveren Rechnungslegungsmethode wechseln, um die wirtschaftlichen Realitäten zu verschleiern. Auditoren nehmen häufig solche Aktivitäten zur Kenntnis; Daher führt ein Unternehmen, das den Prüfer wechselt, häufig rote Fahnen.
Transaktionen mit verbundenen Parteien
Enron war ein sehr bekannter Fall von Unternehmensbetrug, bei dem betrügerische Transaktionen mit verbundenen Parteien eine große Rolle spielten. Das Unternehmen hat verbundene Unternehmen gegründet und die Verbindlichkeiten des Unternehmens auf nahe stehende Unternehmen übertragen. Das Unternehmen erzielte auch betrügerische Umsätze, indem es Verkäufe an verbundene Parteien für Dienstleistungen verbuchte, die niemals stattgefunden haben. Ebenso kann ein Unternehmen eine Sale-Leaseback-Transaktion durchführen, bei der es einen Vermögenswert verkauft, um einen einmaligen Ertragsanstieg zu erzielen, und gleichzeitig die mit der Rückvermietung des Vermögenswerts verbundenen Kosten aufschieben.
Write-Downs
Wenn das Management eine schlechte Finanzperiode vorsieht, an die sich weitere schlechte Ergebnisse anschließen wollen, nimmt das Unternehmen die vorzeitige Abwertung von Vermögenswerten vor und setzt Vermögenswerte frühzeitig an, um den Eindruck zu erwecken, dass die rückläufige finanzielle Leistung nur vorübergehend ist. Dies spiegelt eine äußerst aggressive Rechnungslegung wider, die ausfällt, wenn die tatsächlichen Cashflows nicht mit den Einnahmen und Ausgaben für Rechnungslegungszwecke übereinstimmen. Unternehmen, die durchweg positive Ergebnisse, aber negative operative Cashflows ausweisen, sind für diese Taktik eine rote Flagge.