Es ist eine unvermeidliche Realität, dass nicht alle Kunden ihren Kontostand auszahlen. Um diesen Einnahmeverlusten Rechnung zu tragen, erfassen die Unternehmen periodisch die Aufwendungen für Forderungsausfälle. Der bilanzielle Ansatz für uneinbringliche Forderungen drückt die uneinbringlichen Forderungen als Prozentsatz der Forderungen aus. Die Differenz zwischen dem aktuellen Wertberichtigungsposten für zweifelhafte Forderungen und dem anhand des Bilanzansatzes berechneten Betrag entspricht dem Betrag der Forderungsausfälle für den Zeitraum.
Bilanz vs. Gewinn- und Verlustrechnung
Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung der Forderungsausfälle. Der erste ist ein Ansatz der Gewinn- und Verlustrechnung, bei dem die Forderungsausfälle als Prozentsatz des Umsatzes gemessen werden. Der zweite ist ein Bilanzansatz, bei dem die uneinbringlichen Forderungen als Prozentsatz des Endes der Forderungen ausgewiesen werden. Im Rahmen des Bilanzansatzes betrachtet das Unternehmen historische Daten und schätzt, welcher Prozentsatz der Forderungen uneinbringlich ist. Wenn das Unternehmen beispielsweise durchschnittlich 5.000 US-Dollar pro Jahr abschreibt und die Forderungsforderungen durchschnittlich 1 Million US-Dollar betragen, schätzt das Unternehmen die uneinbringlichen Forderungen auf 5 Prozent der Forderungen.
Alterung der Forderungen
Wenn Sie die Schulden nicht einfach als Prozentsatz der Forderungsabwicklung messen möchten, können Sie durch die Alterung der Forderungen eine differenziertere Berechnung vornehmen. Dies ist immer noch ein bilanzieller Ansatz für den Forderungsausfall, aber die Forderungen werden zuerst nach Alter verfeinert und dann werden Prozentsätze zugeordnet. Die Logik ist, dass ein Kunde mit einer alten Schuld eher ausfällt als ein Kunde mit einer neuen Schuld. Um dies zu berücksichtigen, setzt das Unternehmen eine höhere Wahrscheinlichkeit der Nichteinziehung älterer Schulden ein. Beispielsweise kann ein Unternehmen bei Schulden, die jünger als 90 Tage sind, eine Ausfallwahrscheinlichkeit von 5 Prozent und bei Schulden, die älter als 90 Tage sind, 10 Prozent zuweisen.
Vergütung für zweifelhafte Konten
Bei der Buchung von Forderungsausfällen handelt es sich bei der zweiten Hälfte des Journaleintrags um ein Kontokorrentkonto, das als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bezeichnet wird. Dieser Kontostand verringert den Nettowert der Forderungen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Forderungen in Höhe von 500.000 US-Dollar und eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in Höhe von 20.000 US-Dollar hat, hat es netto 480.000 US-Dollar an Forderungen.
Die Rückstellung für zweifelhafte Forderungen ist erheblich, wenn der bilanzielle Ansatz zur Berechnung von Forderungsausfällen verwendet wird. Das liegt daran, dass der Bilanzansatz berechnet, wie hoch der Betrag für zweifelhafte Konten sein sollte, und nicht notwendigerweise die Schuldenlast selbst. Wenn ein Unternehmen beispielsweise berechnet, dass uneinbringliche Konten nach dem Bilanzansatz 20.000 US-Dollar betragen sollten und die zweifelhaften Konten derzeit 8.000 US-Dollar betragen, werden dem Konto 12.000 US-Dollar hinzugefügt und als Forderungsausfall verbucht.
Tagebucheintrag
Der Journaleintrag zum Erfassen von Forderungsausfällen ist eine Belastung für Forderungsausfälle und eine Gutschrift für zweifelhafte Forderungen. Angenommen, ein Unternehmen schätzt die Forderungsausfälle auf 5 Prozent. Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen betragen 1 Million US-Dollar, die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen sollte 50.000 US-Dollar betragen. Von der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten sind im letzten Jahr noch 9.000 USD übrig geblieben, so dass das Unternehmen die uneinbringlichen Forderungen für 41.000 USD und die Gutschrift für uneinbringliche Konten für 41.000 USD belastet. Dies führt zu einem Gesamtbetrag von 50.000 US-Dollar.
