Das Cash-Basis-Accounting zeichnet Transaktionen auf, wenn die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente den Besitzer wechseln, während die periodengerechte Accounting-Methode die Transaktionen zum Zeitpunkt ihres Auftretens aufzeichnet, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Forderungsausfälle sind die Kosten, die einem Unternehmen entstehen, wenn ein ihm geschuldeter Betrag uneinbringlich wird, und sind nur unter den Rechnungsabgrenzungsposten und anderen Rechnungslegungsgrundsätzen erkennbar, die die Verbuchung von unbezahlten Erträgen ermöglichen. Im Gegensatz dazu gibt es keine Aufwendungen für Forderungsausfälle auf der Basis von Zahlungsmitteln.
Debitorenkonto
Die periodengerechte Abrechnung erlaubt die Verbuchung von unbezahlten Erträgen als Forderungen, sofern diese verdient und realisierbar sind. Verdient bedeutet, dass die Quelltransaktion abgeschlossen ist, während realisierbar bedeutet, dass kein Grund zu der Annahme besteht, dass das Bargeld nicht eingezogen werden kann. Trotz dieser Vorsichtsmaßnahmen können und werden unbezahlte Einnahmen uneinbringlich und führen zu Forderungsausfällen.
Bad Debt-Kosten
Forderungsausfälle werden entweder nach der Direktabschreibungs- oder der Vergütungsmethode bilanziert. Bei der Direktabschreibungsmethode werden uneinbringliche Forderungen als Forderungsausfall erfasst, wenn diese als uneinbringlich erachtet werden, während die Vergütungsmethode eine proaktivere Methode ist, bei der der uneinbringliche Teil der Forderungen in jedem Zeitraum geschätzt wird, und der Forderungsausfall zur Anpassung der Schätzung erfasst wird. Je nach Methode erfordert die Reduzierung der Forderungsausfälle entweder einen geringeren Schuldnerausfall oder kleinere Schätzungen des Teils der uneinbringlichen Forderungen.
Reduzierung der Forderungsausfälle
Die Reduzierung der Forderungsausfälle im Rahmen der Direktabschreibungsmethode führt zu einer Verringerung der Anzahl von Ausfällen sowie zu Zahlungsunfähigkeit von Schuldnern aufgrund geringerer Schulden. Unternehmen können diese Ziele erreichen, indem sie ihre Kunden auf Kunden mit höherer Liquidität beschränken und ihren Schuldnern günstigere Konditionen anbieten. Im Vergleich dazu beinhaltet die Reduzierung der Forderungsausfälle im Rahmen der Wertberichtigungsmethode geringere Schätzungen des uneinbringlichen Teils der Forderungen. Da Unternehmen diese Schätzungen tendenziell auf historischen Trends aufbauen, werden durch die Reduzierung der Forderungsausfälle die Schätzungen reduziert.
Eliminierung von Forderungsausfällen
Unternehmen können die Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen eliminieren, indem sie anstelle der periodengerechten Rechnungslegung die Rechnungslegung auf Basis von Cash verwenden. Die Rechnungslegung auf Basis von Bargeld erlaubt keine Verbuchung von unbezahlten Erträgen. Konten werden nicht erfasst. Da die Rechnungslegung auf Basis von Bargeld wesentlich unpräziser ist, ist sie weniger nützlich als ihr Gegenposten und ist keine gute Lösung für das Problem hoher Forderungsausfälle.
