Bei Unternehmen, die auf Kredit verkaufen, können Forderungen einen erheblichen Teil der Bilanz ausmachen. Ein Wirtschaftsprüfer muss verstehen, wie ein Unternehmen versehentlich oder absichtlich Forderungen aus Versehen falsch angibt, um ein uneingeschränktes Prüfungsurteil zum Jahresabschluss eines Unternehmens auszudrücken. Umgekehrt ist es als Buchhalter hilfreich zu wissen, welche Risiken bestehen, damit Sie eventuelle Fehler erkennen können, bevor ein Prüfer dies tut.
Existenz oder Vorkommen
Ein wesentliches Risiko für Forderungen ist das Bestehen. Da Forderungen in der Regel aus einer Zusammenstellung vieler kleinerer Konten bestehen, sendet der Prüfer Bestätigungen an die Kunden des Unternehmens, um die Zahlungsbedingungen und die Gültigkeit der Schuld zu überprüfen. Auditoren senden diese Bestätigungen unter ihrer Kontrolle und verfolgen verdächtige oder nicht zurückgegebene Bestätigungen. Für nicht zurückgegebene Bestätigungen werden alternative Verfahren bei entsprechendem Risiko durchgeführt. Alternative Verfahren können die Korrespondenz per Telefon oder Fax sowie die Prüfung nachfolgender Kassenbelege umfassen.
Vollständigkeit
Die Vollständigkeitserklärung bezieht sich auf das Risiko, dass die Gesellschaft nicht alle Forderungen erfasst hat. Da ein Prüfer die Unterlagen des Unternehmens nicht auf das prüfen kann, was nicht vorhanden ist, prüft der CPA in der Regel die Vollständigkeit, indem er Transaktionen um Periodenabgrenzungsdaten betrachtet. Durch die Beurteilung des Verkaufsprozesses und die Gewöhnung der Fähigkeit des Unternehmens, Transaktionen im richtigen Zeitraum abzuwickeln, wird das Risiko der Vollständigkeitserklärung gemindert.
Rechte und Pflichten
Die Geltendmachung der Rechte bezieht sich auf das Risiko, dass Forderungen gegen die Gesellschaft nicht Eigentum der Gesellschaft sind. Ein Prüfer bestimmt das Risiko dieser Zusicherung, indem er das Geschäftsmodell und den Umsatzzyklus des Unternehmens erlernt und versteht. Sobald der Prüfer über das erforderliche Wissen verfügt, wird er spezifische Verfahren entwickeln, um dieses Risiko zu testen, sofern dies erforderlich ist. Wenn dies nicht der Fall ist, kann das Verständnis des Transaktionszyklus dem CPA den Komfort bieten, den sie benötigt.
Bewertung oder Zuteilung
Die Bewertung von Forderungen ist für viele Unternehmen ein großes Risiko. Als Forderungen müssen sie als Nettoveräußerungswert gehalten werden, und die Unternehmen müssen eine Schätzung der Einbringlichkeit vornehmen und ihren Saldo um eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen reduzieren. Der Abschlussprüfer muss feststellen, ob die Methodik des Unternehmens für die Schätzung angemessen ist, und die zugrunde liegenden Informationen, die für die Schätzung verwendet werden, prüfen. In Unternehmen, bei denen es sich um eine wesentliche Einschätzung des Managements handelt, kann die Vergütung ein Streitpunkt zwischen Management und Abschlussprüfern sein.
Präsentation und Offenlegung
Sowohl internationale als auch US-amerikanische Rechnungslegungsstandards haben spezifische Richtlinien für die Darstellung und Offenlegung von Forderungsbeständen. Bei der Darstellung besteht das Risiko, dass die Salden in den Abschlüssen und Fußnoten der Gesellschaft die Salden der Gesellschaft nicht fair darstellen. In der Regel werden sowohl das Unternehmen als auch der Abschlussprüfer die Prüflisten der Abschlüsse durchlaufen, um die Darstellung und Offenlegung dieser Salden zu analysieren.
