Dank robuster Rechnungslegungsstandards wird sichergestellt, dass Informationen zu Geschäftsabschlüssen korrekt angegeben werden. Für jede Buchhaltungsregel in den Büchern gibt es jedoch eine Möglichkeit, sie zu brechen. Manager, die die Finanzlage eines Unternehmens verzerren möchten, können Vermögenswerte manipulieren, Verbindlichkeiten unterschätzen und Erträge in unangemessene Buchungsperioden verschieben.
Assets sind überzeichnet
Unterbewertete Konten
Manager und Eigentümer können Buchhaltungsdaten bearbeiten, sodass Asset-Konten höher erscheinen, als sie tatsächlich sind. Eine Möglichkeit, wie Manager dies tun, besteht darin, den Betrag für zweifelhafte Konten zu unterschätzen. Hierbei handelt es sich um ein Kontokorrentkonto, das angibt, welchen Teil der Forderungen das Unternehmen seiner Ansicht nach nicht einziehen kann. Das Wertberichtigungskonto reduziert den Forderungssaldo. Wenn es künstlich niedrig ist, sind die Vermögenswerte künstlich hoch.
Forbes weist darauf hin, dass die Anleger verstehen sollten, wie das Unternehmen dieses Vergütungskonto berechnet - dies sollte in der Jahresrechnung vermerkt werden - und den Saldo sorgfältig prüfen. Wenn das Konto im Verhältnis zum Umsatz oder zum kumulierten Forderungsbestand niedrig istDas Management kann das Konto mit den Vergütungen unterschätzen.
Überbewertetes Inventar
Ein weiteres Asset-Konto, das leicht manipuliert werden kann, ist das Inventar-Asset-Konto. Nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) sind die Bestände zu Anschaffungskosten oder zum niedrigeren beizulegenden Zeitwert zu bewerten. Wenn der Bestand beschädigt oder verdorben ist oder auf irgendeine Weise obsolet wird, sollte das Management den Bestandswert in der Bilanz aufschreiben.
Das Management schreibt jedoch nicht immer Inventar ab. Wenn Manager das Inventar nicht neu bewerten, werden die Assets überschätzt. Forbes weist darauf hin, dass dies eine ziemlich häufige Manipulation ist. Wenn der Lagerbestand schneller steigt als der Umsatz oder die Lagerumschlagsquote des Unternehmens abnimmt, wird der Lagerbestand möglicherweise überbewertet.
Die Verbindlichkeiten sind unbemerkt
Verbindlichkeiten stellen die finanziellen Verpflichtungen eines Unternehmens dar, so dass Manager manchmal versucht werden, sie herunterzuspielen. CGA stellt fest, dass Unternehmen Informationen zu Eventualverbindlichkeiten wie Gerichtsverfahren und Umweltgefahren manipulieren.
GAAP verlangt nur, dass das Management eine Eventualverbindlichkeit in der Bilanz erfasst, wenn das Ereignis wahrscheinlich ist und der Betrag geschätzt werden kann. Durch die Kennzeichnung des Ereignisses als möglich, aber nicht wahrscheinlichDas Unternehmen kann den Dollarbetrag aus dem Passivbereich herauslassen.
Nicht ordnungsgemäß klassifizierte Einnahmen sind eine weitere häufige Manipulation von Verbindlichkeiten. Wenn ein Unternehmen Bargeld erhalten hat, die Arbeit aber noch nicht ausgeführt hat, wird der Umsatz nicht verdient und sollte als Verbindlichkeit verbucht werden. CGA stellt fest, dass einige Unternehmen dies nicht tun und das Bargeld einfach als Umsatz kennzeichnen.
Ertragsmanagement
Manager, die bestimmte Ertragsziele erreichen oder die Aktienkurse kontrollieren möchten, engagieren sich häufig im Ertragsmanagement Manipulieren des Zeitpunkts, zu dem Einnahmen und Ausgaben erfasst werden. Eine beliebte Art des Ertragsmanagements ist die Einkommensglättung. Um die Finanzergebnisse konsistenter zu gestalten, versuchen die Manager, die Einnahmen in einen anderen Zeitraum zu verschieben oder die Ausgaben so anzupassen, dass sie mit dem Vorjahr übereinstimmen. Ein alternativer Ansatz ist der großes Bad. Mit dieser Methode erkennen die Manager in einem Jahr viele Ausgaben an, damit sie "damit fertig werden" und die Ergebnisse des nächsten Jahres besser aussehen lassen.
Einige Arten der Einkommensglättung - wie ein großer Verkaufsschub vor Jahresende - sind legitime Geschäftstechniken. Andere - wie das Anpassen von Zertifikaten, das Erfassen von Erträgen in der falschen Periode oder die Umstellung der Bestandsbewertungsmethoden auf die Ausgaben - sind gezielte Anstrengungen, um die Geschäftsergebnisse zu verzerren.
