Im Rechnungswesen ist eine nicht zahlungswirksame Anpassung ein Konzept, das beim Erstellen einer Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode der Cashflow-Vorbereitung verwendet wird. Die Aufstellung beginnt mit dem Nettogewinn oder -verlust des Geschäfts und passt dann die Gewinn- oder Verlustzahl um die Auswirkungen von Transaktionen an, die während des Berichtszeitraums nicht den Umtausch von Zahlungsmitteln oder Äquivalenten betrafen.
Indirekte Kapitalflussrechnung
Sowohl nach den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) als auch nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) der Vereinigten Staaten kann die indirekte Methode der Cashflows verwendet werden, um die Veränderung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente anzuzeigen, die von einem Rechnungslegungsunternehmen während eines bestimmten Zeitraums gehalten werden Zeitraum, in der Regel ein Jahr. Die indirekte Methode der Cashflows wird in Abschlüssen verwendet, um die Quellen und Verwendung von Zahlungsmitteln durch operative, Finanzierungs- und Investitionstätigkeiten zu bewerten. Der Endwert der Kapitalflussrechnung hängt von der Menge der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente ab, die das Unternehmen in seiner Bilanz ausgewiesen hat, die üblicherweise auch als Bilanz bezeichnet wird.
Nettogewinn oder -verlust
Ausgangspunkt einer Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode der Cashflow-Aufbereitung ist der Nettogewinn oder -verlust des Geschäfts, wie in der Gesamtergebnisrechnung dargestellt. Dieser Betrag spiegelt das Ergebnis (oder den Verlust) des Geschäfts aus allen Quellen während des Berichtszeitraums wider. Nach IFRS und GAAP wird der Nettogewinn oder -verlust periodengerecht ausgewiesen, dh er zeigt die Auswirkung aller Anpassungen der Rechnungslegung, die Umsatzerlöse zum Zeitpunkt des Erwerbs darstellen, und Aufwendungen, wenn sie anfallen. Diese Maßnahmen unterscheiden sich im Allgemeinen von der Darstellung auf Cash-Basis, bei der Einnahmen bei Erhalt und Ausgaben bei Zahlung erfasst werden.
Anpassungen ohne Bargeld
Zur Anpassung an die Cashflows aus der Abgrenzungsbasis auf eine Basis, die die Veränderung der Liquiditätsposition des Unternehmens widerspiegelt, kompensiert die Kapitalflussrechnung die Auswirkung aller Transaktionen, die während des Berichtszeitraums nicht mit Bargeld verbunden waren. Dies ist, was als Nicht-Cash-Einstellung bekannt ist. Die häufigste nicht zahlungswirksame Anpassung beinhaltet Abschreibungen. Der Abschreibungsaufwand ist eine Wertminderung der vom Unternehmen gehaltenen Vermögenswerte. Der Abschreibungsaufwand reduziert zwar den Nettogewinn eines Unternehmens, ist jedoch nicht mit Barauslagen verbunden. Infolgedessen muss eine nicht zahlungswirksame Anpassung vorgenommen werden, um den Effekt des Abschreibungsaufwands im Gewinn oder Verlust zu addieren.
Andere häufige Anpassungen ohne Bargeld
Andere übliche nicht zahlungswirksame Anpassungen beinhalten einen Zuschlag für die Amortisation. Dies ähnelt dem Abschreibungsaufwand, verringert jedoch den Buchwert der immateriellen Vermögenswerte. Der Ertragsteueraufwand nach IFRS oder GAAP unterscheidet sich von den tatsächlich gezahlten Ertragsteuern. Für diesen Unterschied muss eine Anpassung vorgenommen werden. Ein dritter häufiger Unterschied betrifft die Gewinne oder Verluste aus der Währungsumrechnung. Ausländische Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten müssen häufig nach IFRS oder GAAP an den aktuellen Wert angepasst werden. Dadurch entsteht ein Gewinn oder Verlust, für den kein Bargeld ausgetauscht wird. Daher muss zum Ausgleich eine spielfreie Einstellung vorgenommen werden.
