In der Steuerbilanzierung ist der Geschäfts- oder Firmenwert ein Konzept, das behandelt werden muss, wenn eine Gesellschaft eine andere mit einer Prämie erwirbt. Goodwill kann erhebliche steuerliche Auswirkungen haben und gehört zu den Hauptaspekten von Unternehmen, die sich an Unternehmensakquisitionen beteiligen.
Goodwill
Der Geschäfts- oder Firmenwert entspricht der Differenz zwischen dem Preis, den eine Firma für den Kauf einer anderen Gesellschaft gezahlt hat und den Buchwert der erworbenen Gesellschaft übersteigt. Nehmen Sie zum Beispiel an, dass Firma A bereit ist, Firma B zu einem Preis von 10 Millionen Dollar zu kaufen. Das Gesamtkapital der Gesellschaft B beträgt jedoch nur 7 Millionen US-Dollar. Die Differenz in Höhe von 3 Millionen US-Dollar muss berücksichtigt werden, da ansonsten die Bilanz des Erwerbers ein Missverhältnis zwischen Lastschrift- und Gutschriftbuchungen aufweist. Diese 3 Millionen US-Dollar werden als Firmenwert in die Bilanz von Firma A eingestellt.
Amortisation
Sobald der Geschäfts- oder Firmenwert in der Bilanz des Unternehmens erfasst ist, kann er abgeschrieben werden. Mit anderen Worten, der Wert kann reduziert werden, bis der Goodwill in der Bilanz vollständig verschwindet. Die Amortisation bzw. der Betrag, um den sich der Goodwill in der Bilanz verringert, wird als Aufwand erfasst. Die Idee ist, dass der übernehmenden Firma ein Aufwand dadurch entstanden ist, dass sie für das Unternehmen mehr als den Wert ihrer Vermögenswerte bezahlt, und dieser Aufwand, der dem Geschäfts- oder Firmenwert entspricht, in den Folgejahren in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen werden kann. Wenn die Akquisition strategisch erfolgreich ist, sollten die zusätzlichen Erträge des erworbenen Unternehmens den Amortisationsaufwand mehr als ausgleichen.
Steuerauswirkungen
Während die Goodwill-Abschreibung die Steuerrechnung der Firma reduzieren wird, ist die genaue Auswirkung des Goodwills auf Steuerverbindlichkeiten ein komplexes Thema. In bestimmten Fällen verlangt das Steuerrecht, dass der Erwerber die Anschaffungskosten oder den Buchwert anderer Vermögenswerte erhöht, die beim Kauf der Zielfirma erworben wurden. Diese Behandlung wird auch die Steuerrechnung der Firma reduzieren, da ein höherer Wert, der auf materielle Vermögenswerte gelegt wird, letztendlich das steuerpflichtige Einkommen mindert, wenn diese Vermögenswerte an Wert verlieren. In anderen Fällen kann das Unternehmen den Goodwill direkt amortisieren, um seine Steuerrechnung zu reduzieren. In den meisten Fällen kann nur ein Steuerexperte die geeignete Behandlung für die Goodwill-Abschreibung festlegen.
Grund für den Goodwill
Während einige Akquisitionen zu einem Preis unter dem Buchwert erfolgen können und daher keinen Goodwill beinhalten, zahlt der Erwerber in den meisten Fällen über dem Buchwert des erworbenen Unternehmens und verursacht einen erheblichen Betrag an Goodwill. Dies liegt daran, dass Unternehmen, die es wert sind, erworben zu werden, in der Regel mehr als ihren Buchwert wert sind, der dem Wert ihres Vermögens abzüglich der Summe ihrer Schulden entspricht. Selbst Unternehmen, die in Not geraten sind und kurz vor dem Konkurs stehen, neigen dazu, Patente oder einen Markennamen oder andere immaterielle Vermögenswerte zu besitzen und wechseln in der Regel den Buchwert.
