Ein Bericht der Association of Certified Fraud Examiners stellt fest, wie wichtig es ist, dass die Unternehmensführung ihren Mitarbeitern ein "ethisches Beispiel" gibt. Die Fokussierung auf das Endergebnis kann den Mitarbeitern signalisieren, dass alles, was dieses Ziel verfolgt, ein akzeptables Verhalten ist.
Bedeutung
Die Integrität des Managements ist der "Ton an der Spitze", die Haltung des Managements gegenüber den internen Kontrollen und das Beispiel, das seine Einstellung für die Mitarbeiter gesetzt hat, die in der Unternehmenshierarchie niedriger sitzen. Eine mangelnde Managementintegrität birgt das Risiko, dass ein Manager Vermögenswerte oder Spielabrechnungen falsch anlegt, um einen höheren Bonus zu erzielen. Der Ton an der Spitze kann den Mitarbeitern auch signalisieren, dass es üblich ist, solche Dinge zu tun, und dass sie dies selbst tun können und sollten.
Geschichte
Im Jahr 1987 hat der Bericht des National Committee on Fraudulent Financial Reporting, häufig als Treadway-Kommission bezeichnet, die Bedeutung der Integrität des Managements hervorgehoben. Die Verbesserung der Managementintegrität war eine der wichtigsten Empfehlungen zur Verringerung des Risikos einer betrügerischen Finanzberichterstattung. In der Praxis bedeutet dies, dass das Management und die externen Prüfer die Bonusstruktur einer Organisation prüfen müssen, um sicherzustellen, dass die Boni beispielsweise keinen unangemessenen Einfluss auf die Art und Weise haben, wie Verkäufe berichtet werden. Der Druck, Ziele und Erwartungen der Analysten zu erfüllen, könnte laut der Association of Certified Fraud Examiner auch zu betrügerischer Finanzberichterstattung führen.
Theorien
Die Prüfer glauben, dass die Haltung des Managements zu Finanzkontrollen den ethischen Ton einer Organisation bestimmen kann. Laut ACFE: "Die Mitarbeiter achten genau auf das Verhalten und das Verhalten ihrer Chefs und folgen ihrer Führung. Kurz gesagt, die Mitarbeiter werden das tun, was sie von ihren Chefs sehen." Gemäß Abschnitt 404 des Sarbanes-Oxley Act müssen die Prüfer über die internen Kontrollen eines Unternehmens berichten, einschließlich der Integrität des Managements
Überlegungen
Trotz der Arbeit und Empfehlung der Treadway-Kommission schaffen ethische Verfehlungen des Managements in vielen Unternehmen nach wie vor eine Betrugskultur. Bernard Ebbers, der CEO von MCI / WorldCom, wurde zu 25 Jahren Gefängnis verurteilt, weil er bei einem erheblichen Betrug im Rechnungswesen tätig war. Ein untergeordneter Mitarbeiter, der leitende Abrechnungsmanager Walt Pavlo, wurde wegen Fälschung der Buchführung zu 41 Monaten Haft verurteilt. Pavlo sagte den Ermittlern, er fühle einen immensen Druck seiner Vorgesetzten, finanzielle Ziele zu erreichen.
Expertenwissen
Laut einem Artikel in "Wirtschaftsprüfung": Journal of Theory and Practice können Wirtschaftsprüfer beispielsweise Firmen ausfindig machen, die im Verdacht stehen, die Integrität des Managements zu unterbinden, und die Arbeit für sie ablehnen. Wenn Unternehmen in der Vergangenheit Finanzberichte falsch angegeben haben, werden Prüfer wahrscheinlich andere Fehler im Verlauf einer Prüfung feststellen. In geringerem Maße kann eine Beurteilung der Integrität des Managements auch dazu beitragen, die Feststellung von Fehlaussagen im Verlauf einer Prüfung zu erklären. Das heißt, wenn die Prüfer misstrauisch sind, neigen sie dazu, die Informationen des Managements genauer zu betrachten.
