Audits können viele Formen annehmen, aber sie folgen im Allgemeinen bewährten Rechnungslegungspraktiken. Zu Beginn betrachten die Prüfer die Unterlagen eines Unternehmens, um Problembereiche zu identifizieren, in denen ein Potenzial für wesentliche falsche Darstellungen des Abschlusses besteht. Die Prüfer prüfen die Behauptungen des Managements anhand einer Reihe von Prüfverfahren.
Tipps
-
Zu den Prüfungshandlungen gehören Belege, Rückverfolgung, Beobachtung, Inspektion von Sachwerten, Bestätigung, Neuberechnung und Verwendung von Analyseverfahren.
Was ist der Zweck einer Prüfung?
Ziel einer Prüfung ist es, ein unabhängiges Urteil über die Richtigkeit und Fairness der Abschlüsse, Prozesse und Verfahren eines Unternehmens abzugeben. Es bestätigt, dass die Aufzeichnungen gemäß den ordnungsgemäßen Rechnungslegungsverfahren wie allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt werden, und meldet eventuelle Ausnahmen.
Eine objektive Analyse des Jahresabschlusses ermöglicht es dem Management, den Anlegern, den Gläubigern und den Kreditgebern, mehr Vertrauen in die Wahrhaftigkeit und Zuverlässigkeit der Berichte des Unternehmens zu haben.
Das Endergebnis besteht darin, ein unvoreingenommenes Urteil über die Gültigkeit des Jahresabschlusses des Unternehmens abzugeben und mit angemessener Sicherheit zu gewährleisten, dass der Abschluss keine wesentlichen falschen Angaben enthält.
Was sind die Prüfungsziele?
Die Hauptziele einer Prüfung lauten wie folgt:
- Untersuchen Sie die Genauigkeit der internen Kontrollen.
- Überprüfen Sie die mathematische Korrektheit der Konten und Salden.
- Überprüfen Sie die Authentizität von Transaktionen.
- Sicherstellung der korrekten Einstufung von Kapital und Erträgen.
- Überprüfen Sie das Vorhandensein und die Bewertung von Vermögenswerten und Schulden.
- Bestätigen Sie, dass das Unternehmen alle Regeln und Vorschriften einhält.
Sekundäre Ziele eines Audits sind folgende:
- Untersuchen und erstellen Sie Systeme, um Fehler zu vermeiden. Dazu gehören Unterlassungsfehler, bewusste Fehler und Fehler bei der Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen.
- Konzentrieren Sie sich auf Möglichkeiten, Betrug zu erkennen und zu verhindern. Konstruieren Sie Systeme, um den Diebstahl von Bargeld oder Waren und Fälschungen von Konten zu verhindern.
- Bestimmen Sie die Über- oder Unterbewertung von Aktien.
- Stellen Sie den Steuerbehörden korrekte Informationen zur Verfügung.
Was sind die verschiedenen Arten von Prüfungen?
Die verschiedenen Arten von Prüfungen sind wie folgt:
Beachtung: Compliance bestimmt, ob das Unternehmen die einschlägigen behördlichen Vorschriften und Unternehmensrichtlinien einhält. So wird beispielsweise sichergestellt, dass das Unternehmen die Vertragsbedingungen einer Anleihe einhält, und überprüft, ob die Berechnungen und Zahlungen für eine Lizenzvereinbarung korrekt sind und rechtzeitig erfüllt werden. Andere Bedenken lauten: Wird der Lohn für die Arbeitnehmerentschädigung ordnungsgemäß erfasst? Sind die EPA-Bestimmungen für geschäftliche Treffen für die ordnungsgemäße Entsorgung von Abfällen erforderlich?
Konstruktion: Beim Bau werden Aspekte eines Projekts überprüft, um sicherzustellen, dass die Vertragsbedingungen eingehalten werden. Die Baukosten neigen dazu, sich außer Kontrolle zu bringen. Bei Audits werden die Kosten überwacht, Kontrollen durchgesetzt und überprüft, ob die Projektmanager ihre Aufgaben ordnungsgemäß erledigen. Es stellt sicher, dass Zeitpläne und Fertigstellungstermine eingehalten werden, und überprüft die Sicherheitsverfahren für die Mitarbeiter.
Finanziell: Financial konzentriert sich auf die Bilanzierung und Berichterstattung von Finanztransaktionen und untersucht Einnahmen und Auszahlungen von Geldern. Sind die Informationen korrekt und werden nach den entsprechenden Rechnungslegungsgrundsätzen eingegeben? Gibt es angemessene Kontrollen für Geldkonten und andere liquide Mittel?
Information: Informationen analysiert die Computersysteme, Netzwerke und Datenbanken eines Unternehmens und sucht nach potenziellen internen und externen Sicherheitsbedrohungen. Die Backup-Systeme des Unternehmens und die Wiederherstellung von Computerviren, Stromausfällen und Naturkatastrophen werden ebenfalls geprüft.
Untersuchungsverfahren: Nachprüfungen auf Beweise für kriminelle Aktivitäten wie Betrug, Geldwäsche, Bestechung oder Missbrauch von Vermögenswerten und alles, was zu Zivilklagen oder Strafanzeigen führen könnte. Prüfer führen manchmal verdeckte Operationen durch, um ihre Ermittlungen vor den Zielen zu verbergen, die im Verdacht stehen, Fehlverhalten zu begehen.
Betriebsbereit: Betriebsaudits analysieren die Planungsprozesse, Betriebsabläufe und Ziele eines Unternehmens. Ziel ist es festzustellen, ob die Geschäftstätigkeit des Unternehmens mit seinen Zielen übereinstimmt und ob es seine Ziele erreicht. Die Ergebnisse könnten Verbesserungsvorschläge haben.
MwSt: Die Analyse der Steuererklärungen stellt sicher, dass die Informationen korrekt sind und die Steuer angemessen ist. Steuerprüfungen werden in der Regel ausgelöst, wenn Steuererklärungen ungewöhnlich niedrige Steuerzahlungen aufweisen.
Was ist der Prozess einer Prüfung?
Assertions sind Behauptungen des Managements bezüglich der verschiedenen Aspekte eines Unternehmens. Sie lassen sich in drei Bereiche einteilen: Transaktionen, Kontostände, Präsentationen und Angaben. Wirtschaftsprüfer überprüfen die Richtigkeit dieser Aussagen, indem sie eine Reihe von Prüfungshandlungen durchführen.
Auftreten: Das Vorkommen überprüft, ob alle Transaktionen, von denen das Unternehmen behauptet, dass sie tatsächlich stattgefunden haben, tatsächlich stattgefunden haben. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Verkauf geltend macht, suchen Auditoren nach Belegen, aus denen hervorgeht, dass der Kunde die Ware tatsächlich bestellt hat und dass die Lieferung erfolgt ist.
Existenz: Existieren die Vermögenswerte? Auditoren lokalisieren ein Asset physisch, um seine Existenz zu bestätigen, oder beobachten, wie Mitarbeiter Inventarzahlen erfassen, um zu überprüfen, ob Inventar vorhanden ist.
Richtigkeit: Werden Transaktionen in voller und korrekter Höhe ohne Fehler erfasst?
Bewertung: Werden die Vermögenswerte und Schulden zu den korrekten Bewertungen erfasst? Die Bewertung berücksichtigt ein Beispiel für marktfähige Wertpapiere, prüft die aktuellen Marktpreise und vergleicht sie mit den in den Büchern des Unternehmens erfassten Werten.
Vollständigkeit: Die Vollständigkeit stellt sicher, dass alle Transaktionen erfasst werden und nichts fehlt, z. B. beim Durchsuchen der Kontoauszüge, ob Zahlungen an Lieferanten nicht erfasst wurden. Werden alle Bareinnahmen von Kunden erfasst? Manager und Dritte können auch interviewt werden, um herauszufinden, ob das Unternehmen zusätzliche Verpflichtungen in Verträgen und Verbindlichkeiten eingegangen ist, die nicht erfasst wurden.
Abgeschnitten: Anschließende Prüfungen prüfen, ob alle Transaktionen im korrekten Berichtszeitraum erfasst werden. Überprüfen Sie beispielsweise die Versanddokumente, um festzustellen, ob am letzten Tag des Monats durchgeführte Sendungen im richtigen Zeitraum erfasst werden. Ein anderes Beispiel betrifft Waren und Materialien, die vor dem Ende des Geschäftsjahres bei einem Verkauf geliefert wurden und als Aufwand in den Herstellungskosten erfasst werden sollten und nicht im Lager verbleiben sollten. Wenn ein Verkauf in einer Periode erfasst wird, der entsprechende Aufwand jedoch in der nächsten Periode ausgewiesen wird, werden die Erträge überbewertet.
Rechte und Pflichten: Besitzt das Unternehmen rechtmäßig sein Vermögen? Verfügt das Unternehmen beispielsweise über ein Inventar oder befindet es sich auf einer Sendung und befindet sich im Besitz eines Dritten?
Einstufung: Klassifizierung bestimmt, ob Transaktionen korrekt klassifiziert werden. Beispielsweise werden die Kaufdatensätze für Anlagevermögen daraufhin überprüft, ob sie auf dem entsprechenden Anlagekonto verbucht wurden. Werden Umsatzerlöse auch als laufende Erträge und nicht als Umsatzabgrenzung erfasst?
Präsentation und Offenlegung: Alle Bestandteile des Abschlusses müssen ordnungsgemäß beschrieben, klassifiziert und offengelegt werden. Beispielsweise muss die Methode der Bestandsbewertung, LIFO oder FIFO, in den Anmerkungen angegeben werden. Kredite an nahestehende Personen wie Mitarbeiter sind gesondert auszuweisen und dürfen nicht in den Forderungen verbucht werden. Eventualverbindlichkeiten sollten erläutert werden, da es sich hierbei um Schuldverpflichtungen handelt, die nicht in den Verbindlichkeiten enthalten sind.
Was ist ein Prüfungsverfahren?
Prüfer wenden Verfahren an, mit denen sie die Integrität der Finanzberichte und Zusicherungen ihrer Kunden feststellen können. Die verwendeten spezifischen Verfahren sind für jeden Kunden unterschiedlich. Die Wahl der Verfahren hängt von der Art des Geschäfts und den Aussagen ab, die die Prüfer prüfen müssen. Prüfungsverfahren umfassen:
Gutscheine: Bei der Gutschrift handelt es sich um eine Einsichtnahme in Belege wie Kopien von Rechnungen an Kunden, Versandpapiere, Kontoauszüge, Bestellungen, Lieferantenrechnungen und Empfangsberichte. Bedenken der Abschlussprüfer sind eine Überbewertung der Vermögenswerte oder eine Übertreibung der Erträge. Bestätigung der Existenz von Abschlüssen.
Ablaufverfolgung: Die Nachverfolgung unterscheidet sich von der Bestätigung. Dieses Verfahren ergibt sich aus der Besorgnis eines Abschlussprüfers, dass einige Verbindlichkeiten unterbewertet sein könnten oder dass bestimmte Aufwendungen nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst wurden. Rückverfolgung der Quelldokumente nach oben, um die Vollständigkeit der Abschlüsse zu bestätigen. Auditoren nehmen Quelldokumente und verfolgen sie nach, um sicherzustellen, dass die Posten im Abschluss erfasst werden.
Prüfung von Sachwerten: Eine physische Prüfung der materiellen Vermögenswerte wird durchgeführt, um ihre Existenz zu bestätigen.
Überwachung: Die Auditoren beobachten das Inventar des Personals und die Zählweise und stellen fest, ob die Mitarbeiter die Zählungen korrekt durchführen.
Personalanfragen: Nicht alle Ermittlungen beinhalten Dokumente. Nehmen Sie zum Beispiel das Inkasso von Forderungen. Der Abschlussprüfer bespricht mit den Kreditmanagern die Wahrscheinlichkeit der Einziehung der Forderungen. Es gibt keine Dokumente, um diese Wahrscheinlichkeit zu erfassen. Die Beurteilung der Einbringlichkeit basiert auf den Ergebnissen dieser Diskussionen.
Bestätigung: Der Abschlussprüfer bestätigt Kontensalden wie Forderungen und Bargeld mit einer Prüfung der Dokumente und nimmt Kontakt mit Kunden auf, um deren Schuldanerkenntnis zu erhalten. Sie bestätigen auch die Höhe der Verbindlichkeiten und die Rückzahlungsbedingungen bei Fremdkapitalgebern.
Neuberechnung: Der Prüfer berechnet bestimmte Transaktionen neu, um herauszufinden, ob Unterschiede zwischen der Arbeit des Kunden und den Ergebnissen der Prüfung bestehen. Ein Beispiel wäre die Neuberechnung des Abschreibungsaufwands. Ein anderes Beispiel ist die Neuberechnung der Monatsgehälter der Angestellten und die Sicherstellung, dass der an jede Person gezahlte Nettobetrag korrekt ist.
Wiederholgenauigkeit: Dies ist ein Test der internen Kontrollen, z. B. das Erfassen eines Verkaufs, das Buchen einer Rechnung in den Verkauf und die Forderungen oder das Entfernen von Materialien aus dem Bestand, um die Kosten der verkauften Waren zu berücksichtigen. Der Auditor vergleicht seine Arbeit mit dem von Mitarbeitern eingesetzten Prozess und sucht nach Abweichungen.
Analytische Verfahren: Der Auditor vergleicht einen Zeitraum mit einem anderen und sucht nach Änderungen. In der Planungsphase werden analytische Verfahren verwendet, um Bereiche für die Risikobewertung zu identifizieren. In der Planungsphase sucht der Abschlussprüfer nach den Bereichen, in denen möglicherweise falsche Angaben gemacht werden können. Wenn der Prüfer beispielsweise feststellt, dass der Umsatz rückläufig ist, die Forderungen jedoch steigen, ist dies keine normale Beziehung. Diese Anomalie sollte untersucht werden. Das Unternehmen könnte ein Forderungsproblem mit Forderungen haben.
Beispiele für Prüfverfahren
Prüfverfahren werden angewendet, um Management-Assertions zu testen und zu validieren (siehe folgende Beispiele).
Existenz: Auditoren können das Vorhandensein von Inventar anhand einer unabhängigen physischen Zählung überprüfen oder beobachten, wie Mitarbeiter des Unternehmens Inventar erfassen. Die Gutscheine können verwendet werden, um den Bestand mit den Kaufbelegen abzugleichen. Eine analytische Berechnung könnte durchgeführt werden, um den Lagerumschlag mit den Verkaufskosten zu vergleichen und festzustellen, ob das Verhältnis sinnvoll ist.
Bewertung: Eine physische Inspektion könnte durchgeführt werden, um nach altem und veraltetem Inventar zu suchen, das abgeschrieben werden sollte. Eine Neuberechnung würde die Genauigkeit der Produktkalkulationsmethoden aufzeigen. Verwendet das Unternehmen eine Prozesskostenrechnung oder eine anlagenweite Allokation der Gemeinkosten? Die Mitarbeiter könnten gefragt werden, wie sie die Produktkalkulation durchführen, um zu einer Bewertung zu gelangen. Ein analytisches Verfahren könnte verwendet werden, um sich langsam bewegende Bestände durch Berechnen des Lagerumschlags zu ermitteln.
Vollständigkeit: Ist jedes Inventar im Lager in den Abschlüssen erfasst? Der häufigste Ansatz hier ist die Verfolgung, nicht der Nachweis. Zur Vollständigkeitsprüfung werden analytische Verfahren verwendet und es werden Vergleiche zwischen dem Inventarbestand und dem Inventarwert gemacht. Inventarelemente werden auf Inventardatensätze zurückverfolgt.
Rechte und Pflichten: Besitzt das Unternehmen tatsächlich das Inventar? Rohstoffe werden geprüft. Wem gehören Rohstoffe? Sprechen Sie mit dem Einkaufsleiter und den an der Produktion beteiligten Mitarbeitern und senden Sie positive Bestätigungen per Post an die Lieferanten. Wann besitzt das Unternehmen die Ware: zum Zeitpunkt des Versands oder nach Zahlungseingang? Die Prüfung kann Bestandsgegenständen mit Unterlagen belegen, aus denen hervorgeht, wann die Waren an das Unternehmen geliefert wurden, und in Lieferantenverträgen wird geprüft, wann der Käufer die Lieferung in Besitz nimmt.
Zuweisung: Bei der Allokation werden das Umlaufvermögen und das Anlagevermögen geprüft und es wird sichergestellt, dass alles ein kurzfristiger Vermögenswert für das Inventar ist und nicht veraltet ist. Zur Klassifizierung von Assets für die Zuordnung können entweder Ablaufverfolgungs- oder Belegungsverfahren verwendet werden.
Präsentation und Offenlegung: Die Angaben müssen den Rechnungslegungsstandards entsprechen. Die Angaben zum Jahresabschluss werden überprüft, und die Mitarbeiter werden gefragt, wie sie politische Entscheidungen treffen. Die Angaben werden mit den Finanzstandards verglichen, die von normalen Rechnungslegungsverfahren gefordert werden.
Es ist nicht notwendig, alle Zusicherungen zu prüfen, aber die Prüfung muss über geeignete Nachweise verfügen, um alle relevanten Zusicherungen abzudecken.
