Die historische Kostenrechnung, die von einer konstanten Kaufkraft des Geldes ausgeht, war über Jahrzehnte hinweg eine anerkannte Methode der Geschäftsbuchhaltung. Die Inflation, die Volatilität der Wechselkurse, die Instabilität des Preisniveaus und die technologische und soziale Entwicklung der modernen Volkswirtschaften führten jedoch dazu, dass mehrere zeitgenössische Modelle die traditionellen Grundsätze der Rechnungslegung in Frage stellten. Kontinuierlich zeitgenössische Buchhaltung, auch als CoCoA bezeichnet, ist eine solche populäre Buchhaltungstheorie.
Ein fortlaufendes und aktuelles Buchhaltungssystem
Laut einer immer aktuellen Buchhaltung, die von einem australischen Forscher Raymond Chambers durchgeführt wurde, ist die Kaufkraft des Geldes nicht konstant, sondern aktuell und ändert sich ständig. Angesichts des sich entwickelnden Umfelds, in dem Unternehmen und Unternehmen tätig sind, entspricht der monetäre Wert oder der realisierbare Nettowert eines Unternehmens dem Modell zufolge dem aktuellen Barwert seiner Vermögenswerte. Hierbei handelt es sich um ein Buchhaltungssystem, das Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zum aktuellen Barpreis misst, beispielsweise den Nettoveräußerungswert eines Vermögenswerts, wenn er unter den aktuellen Geschäftsbedingungen verkauft wird.
Ein adaptives Buchhaltungssystem
Gemäß CoCoA müssen sich die Unternehmen an das sich entwickelnde Ökosystem, in dem sie tätig sind, anpassen, und daher sollten sie auch ihre Rechnungslegungspraktiken anwenden. Anpassung bedeutet für ein Unternehmen den Verkauf von als ungeeignet erachteten Vermögenswerten und den Erwerb von Vermögenswerten, die für das neue Umfeld besser geeignet sind. Daher sollte das Ziel der Rechnungslegung darin bestehen, den aktuellen Barpreis von Vermögenswerten zur Verfügung zu stellen, um ein Unternehmen bei besseren Entscheidungen zu unterstützen. CoCoA besteht darauf, dass der Finanzbericht eines Unternehmens die aktuellen vorhersagenden Verkaufspreise für jedes Vermögen enthalten sollte. Daher sollte der Gewinn als die Veränderung des adaptiven Kapitals des Unternehmens während des Berichtszeitraums berechnet werden.
Stärken des Rechnungslegungsmodells
CoCoA ist ein einfaches Modell für Buchhalter, das zur Entwicklung von Bilanzen und Abschlüssen verwendet werden kann. Die Aussagen beraten das Unternehmen kontinuierlich über die für den Verkauf und den Kauf erforderlichen Vermögenswerte und helfen somit dem Unternehmen, in einem wettbewerbsintensiven Geschäftsumfeld zu bestehen. Im Gegensatz zum System der historischen Kosten, bei dem die Fehlerquote höher ist, ist die Vorhersage der Zuteilungskosten für die Abschreibung unter CoCoA viel einfacher und genauer. Da die CoCoA-Bilanz schätzt, was das Unternehmen erhalten würde, wenn es seine Vermögenswerte zu einem aktuellen Zeitpunkt veräußert, sind die Berichte für die Anteilseigner ein nützlicher Leitfaden zur Bewertung der Anlagerisiken und des Nutzens.
Schwächen des Rechnungslegungsmodells
CoCoA fordert eine grundlegende Umstellung der Rechnungslegungspraxis von einem kostenorientierten auf ein Ausstiegspreissystem. Daher zögern die meisten Unternehmen immer noch, CoCoA zu nutzen. Ein Vermögenswert kann auf dem Markt einen niedrigen Verkaufspreis haben, kann jedoch innerhalb des Unternehmens von hohem Wert sein. Die CoCoA-Bilanz berücksichtigt nicht den inneren Wert des Vermögenswerts und misst ihn nur mit dem Exit-Preiswert am Markt. Während CoCoA die Notwendigkeit einer Anpassung einer Entität an ihre Umgebung betont, berücksichtigt sie nicht, welchen Einfluss eine Entität auf ihre Umgebung haben kann. Zum Beispiel kann ein hochperformanter Vermögenswert innerhalb des Unternehmens mit der Zeit seinen Verkaufspreis auf dem Markt erhöhen.
