Von Zeit zu Zeit kann die Realität des Cashflows bestimmen, dass verbundene Unternehmen sich gegenseitig Kredite geben oder leihen. Die buchhalterische Behandlung in ihrer grundlegendsten Form muss den Fluss oder die Kontrolle von Bargeld widerspiegeln. Sofern die Finanzen nicht konsolidiert dargestellt werden, weist jede an der Transaktion beteiligte Partei in ihrer jeweiligen Bilanz einen unterschiedlichen Vorschuss auf.
Bargeldkontrolle
In der Praxis definiert die Macht zur Kontrolle von Bargeld dies als einen Vermögenswert. Im Falle eines Vorschusses an ein Tochterunternehmen hat das Unternehmen, das das Geld erhält, einen Vermögenswert erworben, weil es über die Kaufkraft verfügt oder die Möglichkeit hat, die Verwendung des geliehenen Geldes zu kontrollieren. Der Empfänger hat auch eine Art Rückzahlungsverpflichtung, die dokumentiert sein kann oder nicht.
Asset-Klassifizierung
Im Gegensatz zu dem, was als intuitiv erscheint, ändert sich die Bilanzierung von Bargeld, das einer Tochtergesellschaft zugeführt wird. Das aufstrebende Unternehmen hat in gewisser Hinsicht die Kontrolle oder den Einsatz einer bestimmten Geldmenge oder Kaufkraft aufgegeben. Obwohl der Vorschuss auf eine nahe stehende Partei entfällt, hat der Vermögenswert nun die Merkmale einer Debitorenforderung übernommen. Der Vermögenswert ist aktuell, wahrscheinlich sammelbar und leicht zu messen, aber es ist kein Bargeld mehr, das auf andere Weise ausgegeben werden kann.
Buchhaltung Präsentation
Da die Geldkonten sowohl des Anbieters als auch des Empfängers verringert und entsprechend erhöht werden, kommt es bei den Offsets zu diesen Einträgen zu den wichtigeren Einstufungen. Aus Sicht des Geldgebers ist nun eine Forderung entstanden, wenn auch gegenüber einem nahe stehenden Unternehmen. Der Bargeldempfänger hat nun abhängig von der Art und den Unterlagen des Vorschusses eine Verbindlichkeit oder möglicherweise sogar eine Schuldverschreibung erstellt.
Die korrekte Darstellung der Rechnungslegung ist wichtig, insbesondere wenn die Managemententscheidungen von den verbundenen Unternehmen unabhängig getroffen werden. Darüber hinaus benötigen die Gläubiger der Unternehmen ein gewisses Maß an Transparenz in Bezug auf die individuelle Liquidität der verbundenen Unternehmen.
Zusammenfassung der Effekte
Bei der Aufstellung von Abschlüssen auf konsolidierter Basis mit einer Reihe von Berichten, in denen die Aktivitäten aller verbundenen Unternehmen beschrieben sind, werden keine Vorschüsse an Tochterunternehmen ausgewiesen. Sie wurden im Konsolidierungsprozess über sogenannte "Eliminierungsbuchungen" angepasst.
Der vorkonsolidierte Effekt eines Vorschusses könnte jedoch das "Gesicht" eines Unternehmens betreffen, das es Kreditgebern, Gläubigern, Anteilseignern oder anderen interessierten Parteien präsentiert. Das Management kann Grund dafür haben, ein bestimmtes Unternehmen als "cash rich", "liquid" oder "asset-heavy" darzustellen. Umgekehrt kann es eine Motivation geben, eine nicht konsolidierte Position der Bargelddichtigkeit oder der Beschränkung von Vermögenswerten darzustellen.
Am wichtigsten ist jedoch, dass die Gründe für Bargeld klar verstanden werden. Die Bargeldbewegung zwischen verbundenen Unternehmen ohne hinreichenden geschäftlichen Grund sollte ein Vorläufer für die weitere Analyse durch interessierte Parteien sein.
