Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung sind zwei der vier grundlegenden Abschlüsse. Die eine beschreibt die Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmens in einer Periode, die andere die Cashflows oder Änderungen der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente. Einnahmen und Ausgaben können nicht cash-basierte Transaktionen enthalten, beispielsweise Verkäufe auf Kredit. Im Gegensatz dazu werden Cashflows - nicht überraschend - auf Cash-Basis erfasst. Da die Ausbuchung uneinbringlicher Forderungen die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente nicht verändert, hat dies keine Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung.
Verkäufe auf Kredit
Die meisten Abrechnungen erfolgen periodengerecht oder auf entsprechenden Rechnungslegungsgrundlagen.Nicht cash-basierte Transaktionen können als solche unter diesen Rechnungslegungsgrundsätzen erfasst werden, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Kredit in Höhe von 200 US-Dollar an einen Kunden verkauft hat, der erst einen Monat später bezahlt, kann dieses Geschäft den Verkauf verbuchen, solange keine vernünftigen Zweifel an der Zahlungsfähigkeit dieses Kunden bestehen. Unter diesen Umständen wird der Verkauf als eine Erhöhung des Verkaufs und eine entsprechende Erhöhung der Forderungen des Unternehmens erfasst.
Bargeldumlauf
Wenn ein Unternehmen einen Verkauf in bar tätigt, würde dies in der Kapitalflussrechnung berücksichtigt werden, da das Unternehmen einen Zufluss von Bargeld erhielt. Ein solches Ereignis wird als Zahlungsmittelzufluss bezeichnet, ähnlich wie die Ausgaben für Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente als Zahlungsmittelabfluss bezeichnet werden. Wenn ein Unternehmen einen Kredit auf Kredit verkauft, hat dieser Verkauf keine Auswirkungen auf den Cashflow, bis das Bargeld eingezogen wird.
Nicht sammelbare Konten
Umsätze, die auf Kredit getätigt werden, werden in der periodengerechten Buchhaltung erfasst, sofern ihre Ausgangstransaktionen abgeschlossen sind und die Beträge als sammelbar gelten. Solche Beurteilungen können falsch sein und die betreffenden Konten als uneinbringlich erachtet. In diesen Fällen werden die uneinbringlichen Forderungen entweder direkt als wertlos abgeschrieben oder auf eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen angerechnet. In beiden Fällen erfolgt keine Änderung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente.
Uneinbringliche Konten und die Kapitalflussrechnung
Uneinbringliche Forderungen, die als Forderungsausfall abgeschrieben werden, haben keine Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung, außer auf die indirektste Art und Weise. Der Netto-Cashflow oder die daraus resultierende Veränderung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente wird entweder direkt oder indirekt berechnet. Die Direktmethode listet einfach alle Änderungen der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente auf und addiert sie dann, um den Netto-Cashflow zu erzielen. Im Gegensatz dazu verwendet die indirekte Methode den Nettoertrag als Ausgangspunkt und zieht nicht cash-basierte Erträge und Aufwendungen ab, bevor nicht cash-basierte Transaktionen hinzugefügt werden, um den Netto-Cashflow zu erzielen. Da die Änderung der Forderungen von Anfang bis zum Ende der Periode vom Nettoergebnis bei der Berechnung des Netto-Cashflows nach der indirekten Methode und der Abschreibung uneinbringlicher Forderungen die Höhe der Forderungen beeinflusst, kann die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen geringfügige Auswirkungen haben in einer Methode zur Berechnung des Netto-Cashflows.
