Unternehmen, die bestimmte Mietobjekte verbessern, können sich für eine besondere Steuererleichterung qualifizieren. Ab 2013 können Sie die Hälfte der Kosten der Verbesserung im ersten Jahr abschreiben. Der Restbetrag wird über einen Zeitraum von 15 Jahren abgeschrieben. Wenn Sie nicht qualifizierte Leasehold-Verbesserungen vornehmen, können Sie die Bonusabschreibung für das erste Jahr nicht in Kauf nehmen und müssen möglicherweise die Verbesserungen über einen Zeitraum von mehr als 15 Jahren abwerten.
Qualifizierte Mietereinbauten
Das Mietereinigungsobjekt muss bestimmte Voraussetzungen für den Internal Revenue Service erfüllen, um sich für die Bonusabwertung zu qualifizieren. Die Immobilie muss sich im Inneren eines Nichtwohngebäudes befinden. Die Verbesserung muss unter den Bedingungen des Mietverhältnisses in einem Gebäudeteil des Mieters erlaubt sein, der ausschließlich vom Mieter belegt wird. Sie können die Verbesserung in den ersten drei Jahren nach Inbetriebnahme des Gebäudes nicht durchführen. In einem technischen Hinweis muss das Objekt als Eigentum des Abschnitts 1250 klassifiziert werden, das im Wesentlichen abwertbare Gebäude und Bauteile umfasst.
Qualifizierte Mietereinbauten
Wenn Sie alle anderen Anforderungen erfüllen, kann es sich bei qualifizierten Mietereinbauten um jede Änderung oder um ein Upgrade des Mietobjekts handeln. Dies beinhaltet Geld, das zur Verbesserung des Elektro- oder Sanitärsystems, Sprinklersysteme, Beleuchtungskörper, nicht dauerhafte Trennwände, Decken, Türen und Heizungs- / Lüftungs- / Klimaanlagen verwendet wird. HVAC-Geräte, die Sie auf dem Dach des Gebäudes installieren, sind jedoch nicht qualifiziert, da sie sich nicht in dem von Ihnen gemieteten Innenraum befinden.
Nichtqualifizierte Verbesserungen
Das Geld, das Sie für die Verbesserung der von Ihnen geleasten Immobilie ausgeben, ist nicht für eine Bonusabwertung qualifiziert, wenn es für die Vergrößerung des Gebäudes, die Verbesserung von Aufzügen und Fahrtreppen, die Verbesserung von strukturellen Komponenten im gemeinsamen Bereich eines Gebäudes oder den internen strukturellen Rahmen ausmacht. Ein weiterer Grund für die Disqualifizierung einer Mietereinbauten ist, dass der Leasinggeber und der Leasingnehmer in Verbindung stehen. Dies umfasst die Beziehungen zwischen Familienmitgliedern, Mitgliedern einer verbundenen Gruppe, Tochterunternehmen derselben Gesellschaft sowie Vollstrecker oder Treuhänder.
Nachfolgende Besitzer
Qualifizierte Mietereinbauten, die vom Eigentümer (dem Leasinggeber) vorgenommen wurden, sind möglicherweise nicht für einen neuen Leasinggeber qualifiziert. Die Verbesserungen behalten ihre Qualifikation, wenn der neue Leasinggeber die Immobilie vom ursprünglichen Leasinggeber erbt, wenn der alte und der neue Leasingnehmer im Wesentlichen der gleiche Steuerpflichtige sind oder wenn der neue Leasinggeber eine Kapitalgesellschaft ist, die die Vermögenswerte einer erworbenen Gesellschaft überträgt. Eine andere Möglichkeit für den neuen Leasinggeber, die Qualifikation aufrechtzuerhalten, besteht darin, dass die Immobilie gegen eine andere Immobilie eingetauscht wird und die Kostenbasis der Immobilie unverändert bleibt.
