Unternehmen erwerben häufig Kontrollanteile an anderen Unternehmen und müssen die Transaktionen in ihrem Konzernabschluss berücksichtigen. Unterschiedliche Ansichten bestehen hinsichtlich der bilanziellen Behandlung des Nettobuchwerts der Vermögenswerte der Tochterunternehmen und der Marktwertsteigerungen in den Büchern der kontrollierenden Aktionäre. Der Marktwertzuwachs ist der Überschuss des Marktwerts über den Nettobuchwert eines Vermögenswerts.
Nettobuchwert
Der Nettobuchwert oder Nettoinventarwert ist der Wert eines Vermögenswerts in der Bilanz eines Unternehmens. Sie entspricht den Anschaffungskosten eines Vermögenswerts abzüglich der kumulierten Abschreibung. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Computer für 5.000 US-Dollar erwirbt, wären seine jährlichen Abschreibungskosten 1.000 US-Dollar, vorausgesetzt, es werden lineare Abschreibungen und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren angenommen. Bei der linearen Methode ist der jährliche Abschreibungsaufwand über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts gleich. Daher beträgt der Nettobuchwert des Computers 4.000 US-Dollar (5.000 minus 1.000 US-Dollar) nach dem ersten Jahr, 3.000 US-Dollar (4.000 US-Dollar minus 1.000 US-Dollar) nach dem zweiten Jahr usw. und so weiter, bis der Nettobuchwert nach dem fünften Jahr null beträgt. Möglicherweise verwendet das Unternehmen den Computer jedoch weiterhin, und der Wiederverkaufswert ist auch dann noch vorhanden, wenn der Nettobuchwert gleich Null ist.
Gerechter Marktwert
Der Marktwert ist der beste Preis, den Käufer und Verkäufer für Vermögenswerte erzielen können. Professionelle Gutachter verwenden vergleichende Marktinformationen und andere Daten, um die Marktwerte von Vermögenswerten und Unternehmen zu berechnen. Bei öffentlich gehandelten Aktien ist eine Schätzung des Marktwerts der Aktienkurs multipliziert mit der Anzahl der ausstehenden Aktien. Der Wert der letzten vergleichbaren Transaktionen und der Nettobarwert eines geschätzten künftigen Cashflows sind zwei Methoden, um den Marktwert für private Unternehmen zu schätzen.
Erhöhung des Marktwerts
Die Erhöhung des Marktwerts entspricht dem Marktwert abzüglich des Nettobuchwerts eines Vermögenswerts. Wenn zum Beispiel ein Bürogebäude einen fairen Marktwert von 100.000 USD, aber einen Nettobuchwert von 80.000 USD in den Büchern des Unternehmens hat, beträgt die Erhöhung des Marktwerts 100.000 USD minus 80.000 USD oder 20.000 USD.
Buchhaltungsfragen
In einem "CPA Journal" -Artikel vom April 2007 beschrieben die Professoren der University of Illinois, Rebecca Toppe Shortridge und Pamela A. Smith, drei Perspektiven, um den Anteil des kontrollierenden Anteilseigners der Tochtergesellschaft bei der Konsolidierung zu betrachten. Die proprietäre Ansicht konzentriert sich auf den prozentualen Anteil der Eltern. Die Entitätsansicht erkennt an, dass eine effektive Kontrolle ohne 100-prozentige Inhaberschaft möglich ist. und die Sicht der Muttergesellschaft ordnet einen Prozentsatz des Nettobuchwerts des Vermögens der Tochtergesellschaft nicht beherrschenden Aktionären zu. Nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen müssen Unternehmen die Sicht der Muttergesellschaft verwenden. Das International Accounting Standards Board verwendet eine Kombination der Ansichten von Mutter und Unternehmen.
