Unternehmen betreiben manchmal Aktivitäten, an denen Nicht-Eigentümer beteiligt sind, die zu nicht realisierten Gewinnen oder Verlusten oder einer Veränderung des Eigenkapitals führen, die nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen werden. Diese Ertragspositionen können langfristige Auswirkungen auf die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens haben, und die Aktionäre und Anleger sollten dies überwachen.
Was ist OCI?
„Übriges Comprehensive Income“ oder OCI sind solche Erträge, Aufwendungen und Gewinne oder Verluste, die nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens enthalten sind. Gewinne oder Verluste aus diesen Transaktionen, die als OCI ausgewiesen werden, werden nicht realisiert. OCI ist kein Nettoertrag, da es außerhalb des normalen Geschäftsverlaufs des Unternehmens generiert wird.
Angenommen, ein Unternehmen investiert in Anleihen, und der Wert dieser Anleihen schwankt. OCI ist die Differenz zwischen dem Gewinn oder Verlust. Wenn die Anleihen verkaufen, wird der Gewinn oder Verlust realisiert und somit in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen.
Das Berichtswesen von OCI liefert eine Momentaufnahme der finanziellen Lage des Unternehmens. Es ermöglicht einem Analysten, zukünftige Gewinne oder Verluste für das Unternehmen zu prognostizieren und deren Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung zu berücksichtigen.
Die Regeln für die OCI-Berichterstattung werden in der Aufstellung der Rechnungslegungsstandards Nr. 130-Reporting Comprehensive Income geregelt.
Beispiele für OCI
- Nicht realisierte Gewinne oder Verluste in Pensionsplänen.
- Anpassungen der Währungsumrechnung.
- Nicht realisierte Gewinne oder Verluste aus zur Veräußerung verfügbaren Anlagen.
- Nicht realisierte Gewinne oder Verluste aus Anlagen in Derivaten oder Sicherungsinstrumenten.
Was ist AOCI?
„Kumuliertes sonstiges Gesamtergebnis“ oder AOCI ist eine buchhalterische Eingabe im Eigenkapitalbereich einer Bilanz. Es ist eine Ansammlung von OCIs aus aktuellen und früheren Perioden. Wenn Gewinne oder Verluste realisiert werden, wird der Betrag vom AOCI-Konto abgezogen und in die Gewinn- und Verlustrechnung übernommen. Dadurch wird der realisierte Betrag von AOCI auf das Konto mit den Gewinnreserven verschoben.
Mögliche Auswirkungen von AOCI
Investoren und Analysten untersuchen den AOCI als Prädiktor für mögliche zukünftige Boni oder Einkommensrisiken. Betrachten Sie beispielsweise einen Pensionsplan mit festen Zahlungen an Rentner in der Zukunft. Wenn das investierte Vermögen des Plans nicht ausreicht, um diese Zahlungen zu leisten, erhöht sich die Haftung des Pensionsplans. Die Aufwendungen für Altersvorsorge und nicht realisierte Verluste werden im OCI ausgewiesen, können jedoch einen zukünftigen Ruck für die Finanzen des Unternehmens bedeuten.
Ein Unternehmen könnte große nicht realisierte Verluste aus Anleiheninvestitionen in der AOCI erleiden. Das Potenzial für negative Auswirkungen auf das Ergebnis wird umso größer, je näher die Anleihen kommen und die Verluste realisiert werden müssen.
Multinationale Unternehmen, die in verschiedenen Währungen handeln, können Hedge-Anlagen einsetzen, um die Schwankungen der Währungen zu steuern. Die Gewinne und Verluste aus diesen Sicherungsgeschäften werden als OCI ausgewiesen und im AOCI erfasst.
Analysten und Aktionäre interpretieren die Details des AOCI eines Unternehmens, um mögliche Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung und die daraus resultierenden Änderungen der Finanzlage zu ermitteln. Bei den nicht realisierten Gewinnen oder Verlusten aus OCI-Positionen handelt es sich in der Tat um Buchhaltungsposten im Eigenkapitalteil der Bilanz der Gesellschaft, die irgendwann in der Zukunft behandelt werden müssen.
