Ein Abschlussrisiko ist sowohl in der externen als auch in der internen Revision enthalten. Es bezieht sich auf die Möglichkeit, dass Prüfer nach einer eingehenden Prüfung möglicherweise erhebliche Fehler in einem Buchhaltungsbericht nicht entdecken. Ein Abschlussrisiko ergibt sich aus fünf "Behauptungen" oder Annahmen des Managements - Darstellung und Offenlegung, Vorhandensein oder Auftreten, Rechten und Pflichten, Vollständigkeit und Bewertung oder Zuordnung.
Präsentation und Offenlegung
Die Aussagen des Top-Managements zu "Darstellung und Offenlegung" in Unternehmensabschlüssen sind wichtig. "Präsentation" gibt die Reihenfolge an, in der ein Buchhalter Bilanzposten auflistet. In den USA anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS) empfehlen spezifische Darstellungsmodelle für jeden Abschluss. Zum Beispiel muss in einer Kapitalflussrechnung (in dieser Reihenfolge) angegeben werden: Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit, Cashflows aus Investitionstätigkeit und Cashflows aus Investitionstätigkeit. "Offenlegung" bezieht sich auf wichtige Informationen, die das Management in Abschlüssen unterlassen kann und die dazu führen können, dass ein Unternehmen Verluste aufgrund von Rechtsstreitigkeiten oder aufsichtsrechtlichen Geldbußen erleidet.
Existenz oder Vorkommen
Die Behauptung "Vorhandensein oder Vorkommen" bezieht sich auf operative Transaktionen. Einfach ausgedrückt, die Geschäftsführung erklärt dem Rechnungsprüfer oder bestätigt einem Abschlussprüfer, dass Positionen des Abschlusses vorhanden sind. Die Geschäftsführung bestätigt auch, dass die Transaktionen und Journalbuchungen, die die Kontensalden ausmachen, tatsächlich stattgefunden haben. Angenommen, die Bilanz von Unternehmen A weist 10 Millionen US-Dollar in bar auf. Ein externer Wirtschaftsprüfer überprüft die "Existenz" -Überzeugung, indem er von der Bank eine schriftliche Bestätigung über den Kontostand der Gesellschaft A erhält.
Rechte und Pflichten
Die Ansprüche "Rechte und Pflichten" beziehen sich auf Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Ein Vermögenswert ist eine wirtschaftliche Ressource, die ein Unternehmen besitzt oder an der es zukünftig Eigentumsrechte besitzen kann. Ein Wirtschaftsprüfer stellt sicher, dass eine Firma gemäß den gesetzlichen Bestimmungen tatsächliche Eigentumsrechte an den Vermögenswerten besitzt. Eine Verbindlichkeit bezieht sich entweder auf eine Schuld, die das Unternehmen bei Fälligkeit zurückzahlen muss, oder auf eine finanzielle Verpflichtung, die es rechtzeitig einhalten muss. Der Abschlussprüfer stellt auch sicher, dass die finanziellen Verpflichtungen der Unternehmen korrekt sind.
Vollständigkeit
Ein Wirtschaftsprüfer prüft die Vollständigkeit, indem er sich vergewissert, dass die Abschlüsse insgesamt vollständig sind. Ein vollständiger Satz von Abschlüssen umfasst eine Bilanz (oder eine Bilanz), eine Gewinn- und Verlustrechnung (auch als Gewinn- und Verlustrechnung bezeichnet), eine Kapitalflussrechnung und eine Gewinn- und Verlustrechnung. Der Abschlussprüfer stellt außerdem sicher, dass jeder Abschluss alle relevanten Posten enthält, beispielsweise die Überprüfung von Aufwendungen, Erträgen, Verlusten und Gewinnen in der Gewinn- und Verlustrechnung.
Bewertung oder Zuteilung
Die Behauptungen des Managements zur "Bewertung oder Allokation" beziehen sich im Wesentlichen auf Annahmen zur Abschreibung von Vermögenswerten. Im Rechnungslegungsprozess bedeutet die Abschreibung eines Vermögenswerts, dass die Kosten über mehrere Jahre verteilt werden. Eine Firma meldet möglicherweise ungenaue Finanzdaten, wenn die Abteilungsleiter falsche Abschreibungsraten annehmen. Dies ist darauf zurückzuführen, dass es sich bei Abschreibungsjournalen um Ausgaben handelt, die sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens auswirken.
