Manager und Inhaber von Unternehmen suchen häufig nach Wegen, um ihre Mitarbeiter zu motivieren. Anreize wie Gehaltserhöhungen oder Urlaubszeiten werden häufig verwendet. Anreizaktienoptionen, sogenannte ISOs, sind eine weitere beliebte Option. Wenn den Mitarbeitern die Möglichkeit gegeben wird, Aktien im Unternehmen zu besitzen, fühlen sie sich als integraler Bestandteil des Unternehmens und können die Produktivität steigern. Es treten Fragen auf, ob eine S-Gesellschaft ISOs ausstellen kann.
S Unternehmen
S-Unternehmen sind Unternehmen, die eine formelle Wahl nach dem Internal Revenue Code vorgenommen haben, um anders besteuert zu werden als die Standard-C-Unternehmen. Grundsätzlich erlauben es die Steuervorschriften, dass S-Gesellschaften keine Körperschaftsteuern zahlen müssen. Stattdessen wird dieses Einkommen durch die Gesellschaft geleitet und in der Einkommensteuererklärung der Anteilseigner ausgewiesen. Als Gegenleistung für einen günstigen Steuerstatus muss die S-Corporation strengen Vorschriften entsprechen, die durch staatliche Gesetze und den Internal Revenue Service festgelegt sind. S-Unternehmen können nur eine begrenzte Anzahl von Aktionären haben (ab Januar 2011 100 nach den Bundesvorschriften). Ferner können S-Unternehmen nur eine Aktienklasse ausgeben.
Regeln für eine Klasse von Aktien
Laut einem von der California State Polytechnic University in Pomona veröffentlichten Buchartikel müssen alle ausstehenden Aktien „gleiche Rechte auf Erlös bei Vertrieb und Liquidation einräumen“. Frascona.com unterscheidet zwischen verschiedenen Aktienklassen. In einer C-Gesellschaft können Aktienklassen Rechte zum Bezug von Erträgen vor Inhabern einer anderen Aktienklasse in einer Aufstellung zwischen Vorzugsaktien und Stammaktien erhalten. S-Unternehmen können keine Vorzugs- und Stammaktien ausgeben. Solange sie jedoch im Rahmen der Regeln für eine einzige Aktienklasse gehalten werden, kann eine S-Gesellschaft möglicherweise anreizähnliche Aktienoptionen ausgeben.
Anreizaktienoptionen
ISO-Pläne müssen vom Verwaltungsrat und den Anteilseignern des Unternehmens genehmigt werden. Das Unternehmen erlaubt Mitarbeitern, Aktien zu erwerben, sobald sie die im ISO-Plan des Unternehmens festgelegten Regeln und Vorschriften erfüllen. Mitarbeiter, die ein ISO-Zertifikat besitzen, können die Steuer auf die Aktien bis zum Verkauf der Aktien verschieben.
ISOs und S Corporations
Eine S-Corporation muss sich bei der Umsetzung eines ISO-Plans an die einschlägigen Regeln für die einzelne Aktienklasse halten. Die S Corporation muss sicherstellen, dass die ISO nicht dazu führt, dass die Corporation die Anzahl der zulässigen Aktionäre überschreitet, und die Aktien der ISO müssen mit den von den anderen Aktionären gehaltenen Aktien identisch sein, um die Einheitsklasse nicht zu verletzen Lagerregel. Es ist besser, auf Nummer sicher zu gehen: Der Verlust des Status einer Körperschaft kann zu einer rückwirkenden Besteuerung der Unternehmensgewinne führen. Leser müssen mit einem Fachmann in ihrem Bereich, z. B. einem Wirtschaftsanwalt oder einem Wirtschaftsprüfer, sprechen, bevor sie eine ISO für ihre S-Gesellschaft ausstellen.
