So verwenden Sie die GAAP-Allowance-Methode

Egal wie vorsichtig ein Unternehmen bei der Kreditvergabe ist, es wird immer einige Kunden geben, die ihre Rechnungen nicht bezahlen. Diese uneinbringliche Forderung muss vom Unternehmen als Verlust und als Minderung seiner Forderungen und als zusätzlicher Aufwand abgeschrieben werden, da die Forderung nicht eingezogen wird. Die GAAP-Methode (GAAP) erlaubt den Unternehmen, ihre Forderungsausfälle einzuschätzen und abzuschreiben. Michael C. Dennis, MBA, CBF zufolge: „Unter der Zulässigkeitsmethode werden Forderungsausfälle geschätzt und erfasst, um Einnahmen und Ausgaben in einem bestimmten Zeitraum zu erreichen. Dies entspricht dem Übereinstimmungsprinzip.“

Verwenden Sie die GAAP-Methode, basierend auf einem Prozentsatz des Umsatzes, um die Höhe der uneinbringlichen Forderungen zu schätzen, die im laufenden Geschäftsjahr uneinbringlich sein werden. Dieser Ansatz der Erfolgsrechnung ist sehr einfach zu berechnen. Nehmen Sie den Umsatz des Unternehmens im laufenden Jahr und multiplizieren Sie diese Zahl mit der historischen Rate der uneinbringlichen Schulden des Unternehmens. Nehmen Sie beispielsweise an, dass der Umsatz des Unternehmens im laufenden Jahr 2.500.000 USD beträgt und der historische Durchschnitt der uneinbringlichen Forderungen für uneinbringliche Forderungen 3 Prozent des Gesamtumsatzes pro Jahr ausmacht. Sie multiplizieren dann die Umsätze des laufenden Jahres mit der geschätzten Menge uneinbringlicher Schulden: 2.500.000 $ x 3% = 75.000 $.

Schätzen Sie den Forderungsausfall für das laufende Geschäftsjahr anhand eines Prozentsatzes der gesamten Forderungen. Dies ist der Bilanzansatz. Einige Unternehmen gehen davon aus, dass ein bestimmter historischer oder industrieller Prozentsatz der ausstehenden Forderungen uneinbringlich sein wird. Wenn ein Unternehmen feststellt, dass es in der Vergangenheit nicht gelungen ist, 6 Prozent der ausstehenden Forderungen einzuziehen, wird es diesen Prozentsatz auch für die Schätzung des laufenden Jahres verwenden. Wenn zum Beispiel die aktuellen Forderungen eines Unternehmens 425.000 USD betragen und der historische Durchschnitt der uneinbringlichen Forderungsausfälle 6 Prozent beträgt, dann multipliziert das Unternehmen die aktuellen Forderungen mit dem historischen Durchschnitt der uneinbringlichen Forderungsbeträge: 6% x 425.000 USD = 25.000 USD.

Verwenden Sie die Alterungsanalyse der Debitorenmethode (auch als Bilanzansatz bezeichnet), um zu schätzen, wie viel Forderungsausfälle im laufenden Geschäftsjahr uneinbringlich sein werden. Diese Rechnungslegungsmethode nach GAAP wird als differenzierter und genauer betrachtet als der Forderungsprozentsatz. Bei dieser Vergütungsmethode wendet ein Unternehmen unterschiedliche Prozentsätze an, basierend auf früheren Erfahrungen für verschiedene Alterungskategorien. Ein Unternehmen geht beispielsweise von Folgendem aus: 0-30 Tage überfällige Forderungen aus Lieferungen und Leistungen = 50.000 USD und der historische Durchschnitt der uneinbringlichen Schulden für diesen Zeitraum beträgt 5 Prozent. Dann würde der Betrag der uneinbringlichen Schulden für diesen Zeitraum 2.500 USD betragen: 50.000 USD x 5% = 2.500 USD. Bei Konten, die 31-60 Tage überfällig sind, bei Forderungen aus Lieferungen und Leistungen = 40.000 USD und der historische Durchschnitt der uneinbringlichen Schulden für diesen Zeitraum beträgt 5 Prozent. Dann würde der Betrag der uneinbringlichen Schulden für diesen Zeitraum 2.000 USD betragen: 40.000 USD x 5% = 2.000 USD. Bei Konten mit einer Fälligkeit von 61 bis 90 Tagen (Forderungen aus laufenden Konten = 2.650 USD und der historische Durchschnitt der uneinbringlichen Schulden für diesen Zeitraum beträgt 10 Prozent. Dann würde der Betrag der uneinbringlichen Schulden für diesen Zeitraum 265 USD betragen: 2.650 USD x 10% = 265 USD. Der geschätzte Gesamtbetrag für uneinbringliche Forderungsausfälle für das laufende Jahr würde 4.765 USD betragen: 2.500 USD + 2.000 USD + 265 USD = 4.765 USD.

Erfassen Sie den geschätzten Aufwand für uneinbringliche Konten. Dies sind die geschätzten uneinbringlichen Forderungsausfälle für das laufende Jahr. Die Gesellschaft würde die entsprechende Wertberichtigung für uneinbringliche Konten festlegen (dieses Konto wird den Forderungsbestand ausgleichen) in einem Ledger.Sobald das Unternehmen die Höhe der Forderungsausfälle, die es im laufenden Jahr nicht einziehen kann, geschätzt hat, indem es entweder den Prozentsatz des Umsatzes, den Prozentsatz der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder die Alterungsanalyse der Forderungsmethode verwendet, muss das Unternehmen diese Informationen in einer Datenbank erfassen Tagebuch. Das Unternehmen würde einfach die geschätzten Forderungsausfälle übernehmen und den Betrag dem uneinbringlichen Kontoaufwand belasten und die Wertberichtigung für uneinbringliche Konten gutschreiben. Nehmen Sie beispielsweise an, das Unternehmen schätzte, dass es nicht möglich wäre, die geschuldeten Beträge in Höhe von 10.000 USD für das laufende Jahr einzuziehen. Der Journaleintrag würde so aussehen:

Ausgaben für uneinbringliche Konten - 10.000 US-Dollar (Belastung)

Vergütung für uneinbringliche Konten: 10.000 USD (Gutschrift).

Schreiben Sie ein einzelnes Konto ab, das als uneinbringlich eingestuft wurde. Wenn ein Unternehmen nachweisen kann, dass es definitiv nicht in der Lage ist, das von einem einzelnen Schuldner geschuldete Geld einzuziehen, muss es den geschuldeten Betrag in einer Zeitschrift abschreiben. In diesem Fall handelt es sich bei dem abzuschreibenden Betrag nicht um eine Schätzung, die sich jedoch als uneinbringlich erwiesen hat. Die Gesellschaft würde die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen gutschreiben und die Forderungen belasten. Wenn beispielsweise ein bestimmter Schuldner 1.500 US-Dollar geschuldet hat und diese im laufenden Geschäftsjahr nicht zurückzahlen konnte, würde der Journaleintrag folgendermaßen aussehen:

Vergütung für uneinbringliche Konten - 1.500 US-Dollar (Belastung)

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen - 1.500 US-Dollar (Kredit).

Diese Ausbuchung reduziert sowohl die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen als auch die damit verbundenen Forderungen und hat keine Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung. Es hat auch keine Auswirkungen auf den realisierten Nettowert (NRV) von Forderungen - den Betrag, der als einbringlich erachtet wird, nachdem ein Unternehmen geschätzt hat, wie viel Geld uneinbringlich sein wird: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen = geschätzte uneinbringliche uneinbringliche Forderungen. Wenn beispielsweise Forderungen aus Lieferungen und Leistungen = 200.000 US-Dollar und die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen = 20.000 US-Dollar vor der Ausbuchung betragen, beträgt der NRV 180.000 US-Dollar: 200.000 US-Dollar - 20.000 US-Dollar = 180.000 US-Dollar. Wenn 1.500 $ dann als uneinbringlich abgeschrieben werden würden, wäre der NRV immer noch 180.000 $, da das Unternehmen sowohl die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen um 1.500 $ (200.000 $ bis 1.500 $ = 198.500 $) als auch die Wertberichtigung für uneinbringliche Konten um 1.500 $ (20.000 - 1.500 $ = 18.500 USD) verringern würde. 18.500 $ = 180.000 $).

Stornieren Sie die Abschreibungsbuchung, wenn eine Summe oder ein Teil der abgeschriebenen Schulden eingezogen wurde, und zeichnen Sie das eingezogene Bargeld auf. Manchmal kann ein Unternehmen auf einem zuvor abgeschriebenen Konto eingehen. In diesem Fall muss ein Eintrag aufgezeichnet werden, um die Wiederherstellung anzuzeigen. Dieser Prozess umfasst zwei Schritte: (1) Stornieren Sie die Ausbuchung und (2) erfassen Sie den Geldeinzug auf dem Konto. Wenn beispielsweise bei einer vorherigen Ausbuchung 1.000 US-Dollar eingezogen wurden, storniert das Unternehmen den zum Zeitpunkt der Ausbuchung erfassten Eintrag. In diesem Fall würden Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gutgeschrieben und die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen belastet:

Kontoforderungen - 1.000 US-Dollar (Belastung)

Vergütung für uneinbringliche Konten - 1.000 US-Dollar (Kredit).

Das Unternehmen würde dann das Bargeld verbuchen, das es eingezogen hatte, indem es Bargeld belastete und Forderungen anrechnete.

Bargeld - Debitforderungen in Höhe von 1.000 USD (Debit) - 1.000 USD (Kredit)

In diesen Einträgen kann es den Anschein haben, dass der Freibetrag für uneinbringliche Forderungen erhöht wird. Es wird jedoch davon ausgegangen, dass sich ein anderes Konto in der Zukunft als uneinbringlich erweisen könnte, so dass die Gesamtschätzung für uneinbringliche uneinbringliche Forderungen gleich bleibt.

Tipps

Um Verluste zu minimieren, sollte ein Unternehmen die Kredite nur vergeben, nachdem entsprechende Referenzen und Kreditscores ermittelt und analysiert wurden.