Kredite spielen in modernen Volkswirtschaften eine zentrale Rolle. Von Wirtschaftsunternehmen und gemeinnützigen Einrichtungen bis hin zu Regierungen und Verbrauchern ist ein großer Teil der Wirtschaftstätigkeit kreditbezogen. Ein Finanzinstitut wie eine Bank oder ein Versicherungsunternehmen, das häufig im Kreditgeschäft tätig ist, muss Rückstellungen für Kreditausfälle bilden, um potenziellen Ausfällen Rechnung zu tragen.
Kreditausfall definiert
Kreditverlust ist ein Verlust, den ein Unternehmen aufgrund eines Kreditrisikos eingeht. Sie resultiert aus dem Ausfall oder Ausfall einer Gegenpartei (Geschäftspartner), wenn sie nicht in der Lage sind, finanzielle Verpflichtungen bei Fälligkeit zu erfüllen. Ein Geschäftspartner kann wegen Konkurses oder vorübergehender Währungsschwierigkeiten ausfallen. Beispielsweise leiht eine Investmentbank einem Ölraffinerieunternehmen eine Million US-Dollar, und der Kreditnehmer muss innerhalb von zwei Jahren eine Erstattung leisten. Nach sechs Monaten ist das Unternehmen aus dem Geschäft. Die Bank kann Kreditverluste in Höhe von 1 Mio. USD erleiden, wenn sie vor Gericht keinen Betrag zurückerhalten kann.
Schlechte Schulden
Gelegentlich prüft ein Kreditsachbearbeiter von Unternehmen Kundenkredite und erkennt potenzielle Liquiditätsprobleme auf der Grundlage von Zahlungsverzögerungen und dem Status des Kontos. Der Offizier überprüft Konten, die ein Jahr, sechs Monate, drei Monate und einen Monat überfällig sind. Beträge, die mehr als sechs Monate überfällig sind, können als strafbar betrachtet werden und an Inkassounternehmen überwiesen werden. Beträge, die zwischen drei und sechs Monaten überfällig sind, gelten als Forderungsausfall.
Rückstellung für Kreditausfälle
Ein Finanzunternehmen analysiert sein Kreditportfolio und "versorgt" Kreditverluste. Unter Verlust oder Schadenfall im Finanz- oder Rechnungswesen zu verstehen, bedeutet, den potenziellen Verlust, der aus einem Ausfall resultiert, zu schätzen und diesen Verlust als tatsächlichen Aufwand zu behandeln. Zum Beispiel stellt der Kreditbeauftragte eines Kreditkartenunternehmens fest, dass Konten mit einer Fälligkeit von mehr als 90 Tagen eine 50-prozentige Wahrscheinlichkeit der Eintreibbarkeit (Einzug) haben. Diese Kontensalden im Portfolio des Unternehmens betragen 1 Mio. USD. Der Beamte stellt eine Rückstellung in Höhe von 500.000 USD für den Verlust von Krediten bereit.
Bilanzierung der Kreditrisikovorsorge
Um die Rückstellung für Kreditverluste in Höhe von 500.000 US-Dollar zu verbuchen, belastet ein Buchhalter des Kreditkartenunternehmens das Konto für unbelastete Forderungen in Höhe von 500.000 US-Dollar und schreibt dem Konto für die Gutschrift für zweifelhafte Positionen den gleichen Betrag gut. (Die Rückstellung für zweifelhafte Positionen wird auch als Rückstellung für zweifelhafte Forderungen bezeichnet und ist das Konto, das zur Erfassung der Rückstellung für Kreditausfälle verwendet wird.)
Bedeutung der Schadenvorsorge
Die Kreditrisikovorsorge ist ein wichtiges Instrument, mit dessen Hilfe die oberste Führungsrolle eines Finanzinstituts die Qualität oder Wiederherstellbarkeit eines Kreditportfolios beurteilen kann. Ein Anleger, der die Aktien eines Unternehmens erwerben möchte, kann auch die Höhe der Schadenrückstellungen überprüfen, um zu beurteilen, wie das Unternehmen seine Darlehensverträge verwaltet, sowie die Entwicklung der Ausgaben für uneinbringliche Forderungen. Erhöhte Forderungsausfälle von einem Zeitraum zum anderen können darauf hindeuten, dass der Kreditgenehmigungsprozess des Unternehmens unzureichend ist.
