Lizenzzahlungen gibt es in vielen verschiedenen Geschäftsbereichen, einschließlich Musikverkäufen, Buchverkäufen und verschiedenen Erfindungen. Der Erfinder des Antihistaminikums Benadryl erhielt für alle Verkäufe von Benadryl eine Lizenzgebühr von fünf Prozent, bis das 17-jährige Patent abgelaufen war. Lizenzvereinbarungen variieren erheblich, und einige der höchsten Lizenzgebühren werden für Beatles-Musikprodukte gezahlt. Der IRS hat spezielle Regeln für die Verbuchung von Lizenzgebühren, und er gilt möglicherweise nicht immer als laufende Periode.
Lizenzgebühren
Lizenzgebühren beinhalten die Zahlung für die Verwendung von etwas, das Einkommen erzeugt. Ein Benutzer oder Lizenznehmer leistet die Zahlungen an einen anderen, den Lizenzgeber. Die Zahlungen können sich auf einen Teil des Erlöses aus dem Verkauf von Werken eines Schriftstellers oder Komponisten beziehen oder auf einen Teil der Zahlungen, der Erfindern oder Diensteanbietern für das Recht zum Verkauf ihrer Erfindungen oder Dienstleistungen zur Verfügung gestellt wird. Ein anderes Beispiel ist die Zahlung an einen Staat oder ein Land für Rechte, die dem Abbau und Verkauf seiner natürlichen Ressourcen gewährt werden.
Abschnitt 1.263A
Laut Umsatzentscheidungen des Finanzministeriums und des IRS müssen Unternehmen, die materielles Eigentum produzieren, alle direkten Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und einen zugewiesenen Teil aller indirekten Kosten im Zusammenhang mit dem produzierten Eigentum aktivieren. Indirekte Kosten setzen sich aus Verwaltungs- oder Supportkosten zusammen und müssen den Produkten nach vernünftigen Zuteilungsmethoden zugewiesen werden, wie in Abschnitt 1.263A der IRS-Vorschriften beschrieben.
Royalty-Kosten
Die Behandlung der Lizenzgebühren hängt von der Art der gezahlten Lizenzgebühr und den Bedingungen sowie der Allokationsmethode ab. Bei der Herstellung oder Herstellung von Produkten, bei denen Lizenzgebühren direkt an der Produktion beteiligt sind, z. B. das alleinige Recht des Unternehmens, ein Produkt zu vermarkten, zu verkaufen oder zu vertreiben, wird die Lizenzgebühr gemäß Abschnitt 1.263A von der Aktivierung ausgeschlossen. Mit anderen Worten, die Lizenzkosten stellen indirekte Kosten dar, die möglicherweise als Aufwand erfasst werden. Abschnitt 1.263A erlaubt Kosten oder Abzüge für Marketing-, Vertriebs- und Vertriebskosten.
Kapitalisierung
Wenn der Hersteller oder der Steuerpflichtige feststellt, dass Lizenzkosten im Rahmen von produktionsbezogenen Aktivitäten bezahlt wurden oder zu deren Gunsten begünstigt wurden, gelten die Kosten als direkte Kosten der Herstellung eines Produkts und müssen gemäß IRS-Abschnitt 1.265A-1 (e) (3) (ii) (U). Franchise- oder Lizenzkosten gelten als indirekte Kosten, die im Inventar zu aktivieren sind. Viele Unternehmen teilen die Lizenzgebühren zwischen den indirekten abzugsfähigen Kosten und den direkt aktivierbaren Kosten auf, wie in Abschnitt 1.263A-1 (c) vorgeschrieben.
