Der Internal Revenue Code erlaubt es einem Unternehmen, die den leitenden Angestellten des Unternehmens gezahlten Prämien abzuziehen. Der Zeitpunkt des Abzugs hängt von der Rechnungslegungsmethode des Unternehmens ab. Ein Unternehmen muss Aspekte wie die Begrenzung der abzugsfähigen Entschädigungen und Lohnsteuern berücksichtigen.
Cash-Methode
In bar gezahlte Bonusse sind im Allgemeinen für Bundessteuerzwecke abzugsfähig, wenn das Unternehmen einen Scheck an den Amtsträger stellt oder wenn die Zahlung fällig wird und vom Amtsträger eingezahlt wird. Wenn ein Unternehmen die Barausbuchungsmethode für Steuerzwecke verwendet, ist die Zahlung eines Bonus bei Zahlung an den leitenden Angestellten abzugsfähig. Der Bonus kann weder eine freiwillige Vorauszahlung für zukünftige Dienstleistungen sein, noch zu dem alleinigen Zweck, das zu versteuernde Einkommen zu reduzieren.
Accrual-Methode
Unternehmen, die die Rückstellungsmethode anwenden, können einen Offiziersbonus abziehen, wenn der Offizier den Bonus verdient hat und der Bonusbetrag festgelegt ist. Zum Beispiel erhält Rhonda, ein CEO, zum Jahresende einen Bonus für das Erreichen bestimmter Leistungsziele. Sobald der Betrag festgelegt ist und Rhonda die erforderlichen Pflichten erfüllt hat, kann das Unternehmen den Bonus für Bundessteuerzwecke abziehen, auch wenn er noch nicht bezahlt wurde. Der IRS verlangt in der Regel, dass der Bonus bis zum 15. März gezahlt wird, wenn er bis zum 31. Dezember aufgelaufen ist, oder innerhalb von 75 Tagen nach Abschluss des Steuerjahrs der Gesellschaft, das nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt.
Lohnsteuer
Ein an einen Offizier gezahlter Bonus unterliegt den Steuern von FICA und FUTA. FICA wird von der Regierung zur Finanzierung von Social Security und Medicare gesammelt, während FUTA ein Arbeitslosenversicherungsprogramm finanziert. Die vom Arbeitgeber fälligen Steuern von FICA und FUTA sind abzugsfähig, wenn sie bis zum Jahresende gezahlt werden oder der Steuerbetrag am Jahresende festgelegt ist. Das Unternehmen muss die Steuern innerhalb von 75 Tagen nach Ende des Jahres zahlen. Zusätzlich zu den vom Arbeitgeber geleisteten Zahlungen muss der Arbeitnehmer Einkommens- und FICA-Steuern vom Bonusscheck einbehalten.
Einschränkungen
Internal Revenue Code § 162 (m) begrenzt die Höhe der von börsennotierten Unternehmen einbehaltenen Entschädigungen für Bundessteuerzwecke. Abschnitt 162 (m) verbietet einem Unternehmen, von jedem seiner vier obersten Führungskräfte eine Entschädigung von mehr als 1 Million USD abzuziehen. Zum Beispiel zahlt ihm das Unternehmen, dessen CEO Mitch ist, ein Gehalt von 1,2 Millionen Dollar. Für Bundessteuerzwecke sind nur 1 Million USD abzugsfähig. Bestimmte Provisionen und Boni unterliegen jedoch möglicherweise nicht dieser Einschränkung. Wenden Sie sich an einen Wirtschaftsprüfer oder Steueranwalt, um weitere Informationen darüber zu erhalten, welche Boni und Provisionen durch die Beschränkung von Abschnitt 162 (m) ausgeschlossen sind.
