Bei der Abschreibung handelt es sich um eine Methode, um die Kosten eines Vermögenswerts als jährlichen Steuerabzug geltend zu machen. Der Abzug wird über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilt, wie vom IRS festgelegt. Wenn Sie die Nutzung eines Vermögenswerts für geschäftliche Zwecke einstellen, sei es durch die Umwandlung in einen persönlichen Gebrauch oder durch den Verkauf, müssen Sie möglicherweise einen Teil der Abschreibungskosten zurückerhalten. Sie behandeln den Rücknahmebetrag als normales Einkommen. Der Betrag hängt vom Gewinn und von den zulässigen oder zulässigen Abschreibungen bis zu dem Jahr ab, in dem sie veräußert wurden.
Abschreibungserfassung definieren
Wenn Sie Ihren Vermögenswert im modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystem (MACRS) abwerten, berechnen Sie die Abschreibung erneut, wenn Ihr Unternehmen den Vermögenswert für einen Gewinn veräußert. Sie haben einen Gewinn, wenn der Vermögenswert zu mehr als seiner angepassten Basis oder dem Betrag der Kosten des Vermögenswerts veräußert wird, der noch nicht durch zulässige oder zulässige Abschreibungskosten wiederhergestellt wurde. Sie können Gewinne nur bis zu der Höhe der zulässigen oder zulässigen Abschreibung zurückerhalten.
Zulässig oder zulässig
Der Begriff "zulässig" oder "zulässig" in den IRS-Bestimmungen zur Rücknahme kann zu Verwirrung führen. Die "zulässige" Abschreibung ist die Steuererklärung. Der "zulässige" Teil ist der Betrag der Abschreibung, der hätte vorgenommen werden müssen, unabhängig davon, ob sie verwendet wurde oder nicht. Es scheint nicht fair zu sein, dass Sie einen Abschreibungsabzug erneut vornehmen müssen, den Sie nicht in Anspruch genommen haben. Der IRS erkennt dies an, so dass die Abschreibungsgrenze nur die zulässigen Abschreibungen enthält, solange der Steuerpflichtige angemessene Aufzeichnungen vorweisen kann. Die zulässigen Abschreibungen spielen jedoch eine Rolle, wenn Sie die Basis zur Berechnung der Verstärkungsgrenze anpassen, unabhängig davon, was zulässig ist.
Wie berechnet man die Abschreibungserfassung?
Berechnen Sie die zulässige Abschreibung für alle Jahre, einschließlich des Jahres, in dem Sie den Vermögenswert verkauft haben. Fügen Sie dies der Basis des Vermögenswerts hinzu und ermitteln Sie die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und der Basis. Überprüfen Sie die zulässigen Abschreibungen, auch im Jahr der Veräußerung. Die Abschreibung, die als ordentliches Einkommen behandelt werden muss, ist der niedrigere dieser beiden Beträge. Beispielsweise haben Sie 2016 eine Maschine mit einer Lebensdauer von fünf Jahren in Betrieb genommen. Die Kostenbasis betrug 5.000 USD. 2018 verkauften Sie es für 3.000 Dollar an ein anderes Unternehmen. Unter MACRS hätten Sie folgende Abzüge vorgenommen:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Die Abschreibungsbeschränkung würde 2.802,24 USD betragen. Sie müssen auch die Verstärkungsbegrenzung berücksichtigen. Im Jahr 2018 wäre Ihre bereinigte Basis 2.802,24 $. Sie haben die Immobilie für 3.000 USD verkauft, was bedeutet, dass Sie einen Gewinn von 197,76 USD erzielt haben. Diese niedrigere Gewinnbegrenzung ist der Betrag, den Sie für 2018 wieder einnehmen müssen oder als normales Einkommen behandeln müssen.
§ 179 Eigentum
Einige Immobilienarten können in dem Jahr, in dem sie erworben wurden, vollständig als Aufwand erfasst werden. Sie können nur bis zu 510.000 US-Dollar an Immobilien und nur bis zu der Höhe des zu versteuernden Unternehmenseinkommens ausgeben. Wenn Sie einen Abzug für die Abschreibung nach Abschnitt 179 vorgenommen haben, müssen Sie die Abschreibung in einem beliebigen Jahr während der Erholungsphase der Immobilie wieder vornehmen, in dem Ihre betriebliche Nutzung des Vermögenswerts unter 50 Prozent fällt. Sie berechnen dies, indem Sie den Betrag der Abschreibung, der ohne Abzug von § 179 zulässig gewesen wäre, von dem Betrag des Abzugs von § 179 abziehen.
