Die Rückstellung für Abschreibungen ist eine Bilanzierungs- und eine Steuerperiode. Die meisten Anlagewerte wie Anlagen, Ausrüstung und Fahrzeuge verlieren mit der Zeit an Wert, wenn sie verwendet werden und altern. Die Rückstellung für Abschreibungen berücksichtigt dies, indem sie ihren Wert jedes Jahr für Abschlüsse und Steuererklärungen für einen bestimmten Zeitraum senkt.
Bedeutung
Der Abschreibungsaufwand kann eine sehr große Rolle in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens spielen. Die Abschreibungsrückstellung kann in Industrien, die auf schwere Ausrüstungen, Fabriken und andere teure Kapitalinvestitionen angewiesen sind, jedes Jahr sehr hoch sein. Die Abschreibung in der Gewinn- und Verlustrechnung kann eine große Zahl sein, die die Anfangskosten der Investitionen in Sachanlagen über mehrere Jahre verteilt. Es kann auch eine wichtige Rolle bei einer Steuererklärung spielen, indem es die Höhe der zu versteuernden Einkünfte senkt und somit den effektiven Steuersatz eines Unternehmens senkt.
Funktion
Die Funktion einer Abschreibungsrückstellung besteht darin, die Bilanz eines Unternehmens den aktuellen Wert der Investitionen in das Anlagevermögen im Zeitablauf genauer wiederzugeben. Wenn ein Unternehmen beispielsweise 500 Millionen US-Dollar in eine neue Fabrik investiert, wird dieser Betrag in der Bilanz als langfristiger Vermögenswert ausgewiesen. Wenn diese Zahl jedoch nicht mit der Zeit von Jahr zu Jahr abnimmt, um Alterung, Verschleiß und Veralterung zu berücksichtigen, wäre die Bilanz als Maßstab für die Vermögenswerte des Unternehmens falsch. Die Abschreibungsrückstellung senkt diesen Buchwert im Laufe der Zeit allmählich, um den sinkenden realen Wert widerzuspiegeln.
Typen
Die gebräuchlichste Art der Abschreibung ist die lineare Linie. Dies wird auf einfache Weise berechnet, indem der Wert oder die Kosten des Vermögenswerts zu Beginn seiner Nutzungsdauer dividiert werden und dieser Betrag dann durch die Anzahl der Jahre dividiert wird, von denen erwartet wird, dass er nützlich ist. Wenn am Ende seiner Lebensdauer ein Restwert oder Restwert vorhanden ist, wird diese Zahl vor der Division durch die Jahre von der ursprünglichen Wertzahl herabgesetzt.
Es können auch mehr beschleunigte Arten von Abschreibungsplänen verwendet werden, wie beispielsweise die Methode der doppelt abfallenden Salden (DDB) und die Summe der Jahreszahl (SOYD). Die DDB-Methode bewirkt, dass in früheren Jahren die Abschreibungsrückstellungen wesentlich höher ausfielen. Dies spiegelt die Tatsache wider, dass die meisten Vermögenswerte wertvoller sind, wenn sie neu sind. Bei der SOYD-Methode handelt es sich um einen Kompromiss zwischen DDB und Gerade, der hinsichtlich des jährlichen Rückstellungsbetrags zwischen den beiden liegt.
Andere Methoden umfassen die Verwendung des tatsächlichen Produktionsvolumens eines Vermögenswerts pro Jahr geteilt durch die Gesamtzahl der Jahre, in denen erwartet wird, dass es produktiv ist. Zum Beispiel könnte die Menge an Öl, die aus einem Ölfeld-Vermögen, geteilt durch die Gesamtzahl der Produktionsjahre, austritt, verwendet werden, um eine Rückstellung zu bilden.
Überlegungen
Die wichtigste Überlegung bei den Abschreibungsrückstellungen ist, dass die Bilanzierungs- oder Steuerregeln für die Abschreibung möglicherweise nicht den tatsächlichen beizulegenden Zeitwert eines Vermögenswerts widerspiegeln. Bei der Berechnung der Rückstellungen für Buchhaltung und Steuerabschreibungen handelt es sich um Schätzungen. Der tatsächliche beizulegende Zeitwert eines Anlagevermögens zu einem bestimmten Zeitpunkt sollte durch eine Markttransaktion bestimmt werden.
Leistungen
Der offensichtlichste Vorteil einer Abschreibungsrückstellung, insbesondere für steuerliche Zwecke, besteht darin, dass der durch die Rückstellung verursachte Einkommensschutz einen Barwert aufweist. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Steuersatz von 35 Prozent hat und aus steuerlichen Gründen eine nicht zahlungswirksame Abschreibungsgebühr von 1.000 US-Dollar pro Jahr hat, hat diese Bestimmung einen Wert von 35 Prozent von 1.000 US-Dollar pro Jahr oder 350 US-Dollar.
