Immobilien sind das Herzstück moderner wirtschaftlicher Aktivitäten, da der Sektor in den meisten Industrieländern nach wie vor der Finanzmotor ist. Die Abschreibung ermutigt die Bauherren, sich an Entwicklungsaktivitäten zu beteiligen und beträchtliche Ressourcen in langfristige Projekte zu investieren. Unternehmensbuchhalter erfassen Transaktionen zur Abschreibung von Gebäuden in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten US-amerikanischen Rechnungslegungsstandards und den Richtlinien des Internal Revenue Service.
Identifizierung
Die Abschreibung von Gebäuden ist eine Praxis, die es einem Immobilienbesitzer ermöglicht, die Kosten der Immobilie über viele Jahre hinweg zu verteilen, normalerweise über die Nutzungsdauer. Die Nutzungsdauer ist die Zeit, in der das Gebäude für die Betriebstätigkeit dient. Gebäude werden als langfristige Vermögenswerte betrachtet, da sie höchstwahrscheinlich länger als 12 Monate im operativen Geschäft verbleiben. US-GAAP- und IRS-Richtlinien erlauben es Unternehmen, Gebäude linear abzuschreiben, was jedes Jahr den gleichen Abschreibungsbetrag erfordert. Im Gegensatz dazu führt eine beschleunigte Abschreibungsmethode zu höheren Kosten in früheren Jahren.
Bedeutung
Die Abschreibung ist ein wichtiger wirtschaftlicher Anreiz, der es Bauherren und Führungskräften der Immobilienbranche erlaubt, ihre Steuerschulden zu reduzieren, so das American Institute of Professional Bookkeepers. Ohne diese Anreize kann es in der Branche zu einer eingeschränkten wirtschaftlichen Aktivität kommen.
Wohnimmobilien
Der IRS schreibt vor, dass Buchhalter Wohngebäude linear über 27,5 Jahre abschreiben. Ein Investor kauft beispielsweise ein Gebäude in der Nähe einer Universität und beabsichtigt, es an außeruniversitäre College-Studenten zu vermieten. Das Gebäude hat einen Wert von 27,5 Millionen US-Dollar. Infolgedessen beträgt der Abschreibungsaufwand für das erste Jahr eine Million US-Dollar (27,5 Millionen US-Dollar geteilt durch 27,5). Um den Aufwand zu erfassen, belastet ein Wirtschaftsprüfer das Abschreibungskonto in Höhe von 1 Million US-Dollar und schreibt dem kumulierten Abschreibungskonto den gleichen Betrag gut.
Gewerbeimmobilien
Gemäß den US-amerikanischen GAAP- und IRS-Regeln muss ein Unternehmen eine gewerbliche Immobilie über 39 Jahre abschreiben. Zum Beispiel baut eine Versicherungsgesellschaft einen Bürokomplex im Großraum New York City auf. Die Baukosten beliefen sich auf 78 Millionen US-Dollar. Die jährlichen Abschreibungskosten betragen 2 Millionen US-Dollar (78 Millionen US-Dollar geteilt durch 39). Um den Aufwand zu erfassen, belastet ein Wirtschaftsprüfer den Abschreibungsaufwand in Höhe von 2 Millionen US-Dollar und schreibt dem kumulierten Abschreibungskonto den gleichen Betrag gut.
Überlegungen
Die Abschreibung ermöglicht es den Bauherren, zwei Arten von Vorteilen zu nutzen: Sie zahlen keine Abschreibungskosten, zahlen jedoch niedrigere Steuern. Im Gegensatz zu anderen allgemeinen Kosten oder Betriebskosten, wie Miete, Lohnkosten, Versicherungen und Bürobedarf, zahlen die Unternehmen keine Barmittel für Abschreibungen. Dieser Anreiz mit doppeltem Nutzen ist für den Kauf langfristiger Vermögenswerte von entscheidender Bedeutung, da er Unternehmen dazu ermutigt, erhebliche Beträge in Erweiterungsprogramme wie Fusionen und Übernahmen sowie Anlagensanierungen zu investieren.
